个人所得税扣除 重磅！个税抵扣细则来了

子女教育、继续教育、重疾医疗、住房贷款利息、租房、养老等费用如何扣除？什么情况可以扣？每个月税前可以扣多少？

比如小张是独生女，老公也是独生女。她需要养活三个老人和两个孩子。孩子们正在上幼儿园和小学，还在偿还抵押贷款。扣除“三险一金”，小张月入2万，老公月入3万。

今年10月至12月期间，根据新税法规定，纳税人的工资薪金所得按月收入扣除5000元及专项扣除，按照个人所得税税率表(适用于工资薪金所得)按月计算缴纳税款。

与9月相比，小张10月纳税1590元，减税1530元；她老公交税3590元，减税2030元。

从明年1月1日起，如果子女教育和房贷利息按小张老公这边计算，小张灿享受2000元养老；她老公可以扣:2000元(养老)+2000元(子女教育)+1000元(房贷利息)= 5000元；

因此，从明年起，小张的税额为1190元，丈夫的税额为2590元。在前述减税的基础上，夫妻双方将减税1400元。

让我们来看看单个案例。一个年轻的流浪者，刘，在缴纳了“五险一金”之后，月薪2万元。他是在职研究生，可以扣除继续教育支出、租房、养老三项费用。

9月小刘交税3120元，10月交税1590元，减税1530元。

专项附加扣除生效后，小刘灿还享受400元(继续教育)+1200元(在京租房)+2000元(养老)= 3600元的专项附加扣除。小刘算出来的税额是930元，然后减税660元。

什么是特殊附加扣除？

目前，新税法实施了最新的“门槛”和税率，特别附加扣除将于2019年1月1日实施。

什么是特殊附加扣除？是指在计算综合所得的应纳税额时，除了起征点和“三险一金”等特殊扣除外，允许额外扣除，如子女教育等六项费用。

这是我国首次将特别附加税的概念引入个税体系，也被普遍认为是我国实行综合与分类相结合的个人所得税制的重要一步。

明年新税法实施后，税收折算成月收入的计算方法是:

应纳税所得额=月收入-5000元(起点)-专项扣除(五险一金等。)-特殊附加扣除-依法确定的其他扣除。

算法看起来比较复杂，有人说与其这样，不如把阈值提高一点，似乎也能达到同样的效果。

但一位财税专家告诉记者，专项抵扣的最终效果是减轻部分纳税人的税负，其长远意义在于促进各部门之间的信息共享，促进人与相关部门的互动，方便人们有序了解，遵循税法，深化税收一体化分类改革，体现税收公平。

至于如何确定扣除标准，专家向记者解释，在实事求是的前提下，只要群众有实际的扣除费用，大于或小于扣除标准的，就按标准计算。

比如一个人的房贷利息费用是每月800个月，另一个人的房贷利息费用是每月1200元，两者都是按照每月1000个月的标准扣除。

接下来，让我们突出每一个。

儿童教育扣除

1000元/月

如何定义社会普遍关注的儿童教育？幼儿园怎么扣？高中到大学可以扣吗？

从适用范围来看，包括学前教育，即从3岁到小学进入学前教育，义务教育、高中、大学(专科)、硕士、博士都有资格抵扣。数据地图(来源:视觉中国)

征求意见稿规定，纳税人子女的学前教育和学历教育相关费用，按照每名子女每年12000元(每月1000元)的标准扣除。

这意味着有两个孩子的家庭将享受每年2.4万元的固定扣除。

需要指出的是，每年12000元或24000元的抵扣，可以由一方父母50%抵扣，也可以由一方100%抵扣，具体抵扣方式在一个纳税年度内不能改变。

首次居所贷款利息扣除

1000元/月

除了孩子的教育，住房费用的扣除也备受关注。

根据征求意见稿，纳税人发生的第一套住房贷款利息支出，在贷款偿还期内按每年12000元(每月1000元)的标准扣除。非第一家不能抵扣，纳税人只能享受一次抵扣机会。

一位财税专家告诉记者，每年1.2万元的额度，相对于中国和世界的房贷与工资比例来说是合理的。

此外，首套住房贷款的利息可以由丈夫或妻子扣除，扣除方法在一个纳税年度内不能改变。

直辖市及省会城市租房扣除

1200元/月

买房的人享受扣款，租房的人也不例外。

根据征求意见稿，纳税人及其配偶在纳税人主要工作城市内租住无房房屋所发生的租赁费用，可按一定标准扣除。

需要指出的是，在六种特殊扣除中，这是唯一一种存在地区差异的，主要分为三类。具体来说:

直辖市、省会城市、计划单列市及国务院确定的其他城市，扣除标准为每年14400元(每月1200元)；

在其他城市租房，市辖区户籍人口超过100万的，扣除标准为12000元(每月1000元)；

在其他城市租房，市辖区户籍人口不超过100万(含)的，扣除标准为每年9600元(每月800元)。

另外，夫妻租房的情况下，夫妻在同一地点租房的，只有一方可以扣除租房费用；但夫妻在不同城市工作，在大城市没有住房的，可以单独扣除租房费用。

需要强调的是，纳税人及其配偶不得同时享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。这意味着房贷利息和房租只能扣。

独生子女养老扣除

2000元/月

目前，随着人口老龄化的深入，如何养老成为社会关注的焦点。将养老支出引入专项附加扣除，抓住了社会痛点。

征求意见稿规定，供养60岁以上父母和其他法定赡养人的纳税人的抚养费可以扣除；分为独生子女和非独生子女。

纳税人为独生子女的，按每年24000元(每月2000元)的标准扣除；

非独生子女的纳税人可分享扣除额24000元(每月2000元)，如平均分享、约定分享等，分享方式在一个纳税年度内不能改变。

此外，每个纳税人分摊的扣除额每年不得超过12000元(每月1000元)。

举个例子:一个老人有三个孩子要养，每个孩子平均每年可以分得2.4万元的扣费，每人每年8000元；也可由老人指定或经子女同意，每个子女可分别享受6000、6000、12000元的扣款，但每个子女的扣款不得高于12000元。

值得注意的是，在某些情况下，赡养的老人超过两人，那么扣除额是否会增加？根据征求意见稿，赡养两个以上老人的，不按老人人数翻倍扣除。

重疾医疗限额扣除

每年6万元

医疗方面，征求意见稿规定，在一个纳税年度内，社会医疗保险管理信息系统记录的医疗费用，包括医疗保险范围内自付和医疗保险范围外自付，个人承担1.5万元以上，属于大病医疗费用，可按每年6万元的标准限额扣除。

继续教育扣除

每年4800元或3600元

根据征求意见稿，继续教育专项附加扣除主要分为学历继续教育和技能人员职业资格继续教育两类。

学历教育期间，按每年定额4800元(每月400元)扣除；技能人员和专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书当年按年度定额3600元扣除。

最大扣除额

最高5600元/月！

看了特别附加扣除的细则，可以假设在大城市漂泊追梦的年轻人至少有租房项目可以扣除，有老人和年轻人的中年工人可以扣除孩子的教育和赡养老人。

所以大部分纳税人会有一项、两项，甚至最多五项都符合特别附加扣除标准。如果你的月收入(扣除“三险一金”)在7000-3万元之间，按照不平等扣除标准，你能有空？

按照记者的计算，除了重疾等极特殊情况的医疗附加扣除外，假设一个人符合四项特殊附加扣除标准，即享受最高扣除额，则应按如下方式计算:1000×2(子女教育)+400(继续教育)+1200(租房)+2000(养老)，共计5600元。

边肖大家提供一些图片供你参考！！！

日期:11月16日