纳税人编码 【税务攻略】开票填编码 你选对了吗？

自2018年5月1日起，根据《国家税务总局关于小规模纳税人统一标准及其他增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)，增值税发票管理系统中的《货物和服务税分类编码表》已更新，纳税人应按更新后的《货物和服务税分类编码表》开具增值税发票。

商品和服务税分类代码(以下简称代码)的使用为纳税人开具增值税发票提供了便利。实践中发现，即使有“智能编码”的帮助，很多纳税人在编码选择上还是容易出现错误。建议纳税人注意容易出错的情况，准确选择编码。

准确的应用非常重要

有纳税人认为使用编码只会让开具发票的流程更加繁琐，没有任何好处，这是一种误解。比如出口退税企业因产品流程不同而适用不同的退税率，部分纳税人可能会采取混淆商品类别的方式，以达到更多退税的目的。规范使用编码可以最大限度地减少这种情况的发生，其重要性不言而喻。

企业不使用编码的，税务机关可以根据《发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条，确定缺少编码的发票不能作为财务报销凭证。

企业代码的错误选择可能导致商品、服务或服务税率的错误选择，并最终可能面临锁定和罚款等处罚。

因此，纳税人应增强准确选择代码的意识，加强税务处理的合规性。

应该注意这些情况

1.产品名称和适用代码在不同的生产环节可能不同。

茶就是一个典型的例子。在实践中，茶叶加工企业在开具发票时，很容易将茶叶的编码与精制茶和边销茶混淆。

根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农产品征税范围的说明〉的通知》(财税[1995]52号)，茶叶分为毛茶、精制茶和边销茶。绿茶是初级加工的原料，对应的商品名称为“茶叶”，属于“茶饮料原料”的范畴。精制茶和边销茶是深加工产品，商品名称为精制茶和边销茶，属于“茶饮料”范畴。生茶、精茶、边销茶的主体是茶，但由于处于不同的环节，对应的产品名称和编码也不同。纳税人在选择代码时要注意。

2.不同的服务有不同的代码。

比如航空公司空企业的干租赁和湿租赁业务。干租赁业务是出租人在约定时间内将飞机出租给他人使用，无机组人员，不承担运输过程中发生的全部费用，只收取固定租赁费的经营活动；湿租赁是指出租人将飞机租赁给他人使用，并配备机组、维修、燃油等设备。在租赁期间，由承租人支配。无论经营与否，都会按一定标准向承租人收取租赁费，所发生的固定费用全部由承租人承担。

干租赁只租赁飞机，属于经营租赁；湿租相当于消费者租用飞机和机组人员，属于运输服务。两者性质完全不同，对应的代码也不同。纳税人应根据服务性质准确选择代码。

3.纳税人开票时应注意名称栏的内容是否与编码表的名称一致。

如果名称列的内容与编码表的名称不一致，系统可能会因为内容的模糊性而判断纳税人编码选择错误。

比如某企业开具了一张名为“修理费”的发票，可能会被认为选码有误。原因是维修费用容易含糊。修缮置换服务是指钟表、车辆等有形动产的修缮，修缮服务是指房屋等不动产的修缮，两者完全不同。如果企业出具的名称栏是“修理费”，编码是修理服务的发票，那么系统可能会判断企业的编码有误，应该选择修理更换服务的编码。

这种情况在应税服务中很常见。比如在KTV唱歌，应该属于娱乐服务，不能简单地在名称栏写“待客”等暧昧名称，因为酒店消费也可能被认为是待客服务。

在实际开票过程中，如果受票人要求写“修理费”这一含义不清的名称，出票人可以在备注栏注明这一名称，名称栏应按商品编码填写。

选择编码的提示

纳税人在开具发票时，可以将“智能编码”与人工判断相结合。开票时，纳税人可以使用“智能编码”功能快速获取相应的代码。一般电脑推荐的代码符合企业实际业务条件的概率在85%以上。但是，难免会出现错误。这时候建议抽屉根据实际情况判断。

如果推荐的代码与商品不一致，抽屉可以在Excel版本的代码表中搜索，根据商品的材质和用途提取关键字，使用“过滤”或“查找”功能找到对应的代码。编码表说明了编码的具体条件，可以帮助纳税人正确选择编码。比如装订枪容易和订书机混淆，抽屉选择“文化办公设备”类别下的“文件装订机”编码。其实装订机属于印刷设备，不是办公设备，所以要选择“专用印刷设备”下的“装订机”编码。抽屉可以根据装订枪的打印功能，通过搜索快速确定编码。

在选码过程中，抽屉也要注意码表的描述栏。比如“文档装订机”的描述栏表示该代码与“装订机”代码有相似之处，容易混淆。纳税人在开票时注意代码列的描述，可以有效避免混淆。

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