固定资产清理会计分录怎么做

  固定资产的清理是一个过渡科目,属于资产类科目。下面是小编为你整理的固定资产清理会计分录,希望对你有帮助。

  固定资产清理会计分录

  第一、将要处置的固定资产转入清理 分录为

  借:固定资产清理

  累计折旧

  贷:固定资产

  第二:发生清理费用时:

  借:固定资产清理

  贷:银行存款、应缴税费等

  第三、处置的收入

  借:银行存款 等相关科目

  贷:固定资产清理

  第四, 清理净损益

  如果是净收益

  借:固定资产清理

  贷:营业外收入

  如果是净损失

  借:营业外支出

  贷:固定资产清理

  固定资产清理审计

  目标

  ①确定固定资产清理的记录是否完整,反映的内容是否正确;

  ②确定固定资产清理的期末余额是否正确;

  ③确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。

  程序

  ①核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符;

  ②检查固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经技术部门鉴定,会计处理是否正确;

  ③检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准,会计处理是否正确;

  ④检查固定资产清理是否长期挂帐,如有,应作出记录,必要时进行适当调整;

  ⑤验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。

  固定资产清理:盘盈和盘亏

  在固定资产清查过程中,如果发现盘盈、盘亏的固定资产,应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢,应及时查明原因,并按照规定程序报批处理。

  企业应定期或者至少每年年末固定资产进行清查盘点,以保证固定资产核算的真实性。

  1.固定资产盘盈

  企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的`固定资产,应按重置成本作为入账价值。

  企业应按上述规定确定的入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。

  2.固定资产盘亏

  企业在财产清查中盘亏的固定资产,按盘亏固定资产的账面价值,借记“待处理财产损溢”科目,按已计提的累计折旧,借记“累计折旧”科目,按已计提的减值准备,借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产的原价,贷记“固定资产”科目。

  按管理权限报经批准后处理时,按可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”科目,按应计入营业外支出的金额,借记“营业外支出—盘亏损失”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。


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