2018股票分红扣税规则专题之财务人员必看~上市公司分红涉税的财税处理

从事金融业务的小伙伴们，如果想在上市公司工作或以后在上市公司工作，可能会遇到上市公司分红涉税处理的问题，那么到底该如何解决呢？我们学习一下吧！

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股息税相关处理：

1.增值税方面：

股息不属于征税范围，因此与增值税无关。

2. 企业所得税方面：

①居民企业持有上市公司股票取得其分红：《 中华人民共和国企业所得税法》规定：企业的下列收入为 免税收入： 符合条件的 居民企业之间的股息、红利等权益性 投资收益； 投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的 股票不足12个月取得的投资收益。上市公司分红在除权日前的企业享受分红。 即持股上市公司股票一年以上免企业所得税。一年内不免。

国发〔2013〕46号规定：企业持有上市公司股票（含优先股股票），连续持有上市公司公开发行的流通的股票满12个月取得股息红利（即投资收益），免征企业所得税；连续持有上市公司公开发行的流通的股票未满12个月取得股息红利（即投资收益），应缴纳企业所得税。

②合伙企业持有上市公司股票取得其股息红利涉税：合伙企业取得上市公司分派的股息红利采取先分配给各个合伙人，如果合伙人为法人股东（即居民企业），法人股东虽然居民企业，但是仍然是从从合伙企业（合伙企业为非居民企业）取得股息红利，所以不符合居民企业之间投资免税条件，应缴纳企业所得税。

3. 个人所得税

一般采取差别化惠政策：按持有时间长差别优惠，鼓励长期持有。

财税[2015]101 号规定：

1.持股期限在 1 个月以内（含一个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；

2.持股期限在 1 个月以上至 1 年（含 1 年）的，暂减按 50%计入应纳税所得额；

3.持股期限超过 1 年的，其股息红利所得暂免征收个人所得税。

上述所得统一适用 20%的税率计征个人所得税

注意：新三板分红也适用该政策。

对于限售股（股权激励方式）在解禁前分红按减半交税。解禁后就是售卖了，对于买方就按重新购买新股计算，重新按持有时长计税。财税[2012]85号）第四条规定，对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，按照本通知规定计算纳税，持股时间自解禁日起计算；解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。

代扣代缴;持有上市公司的自然人股东和证券投资基金，在公司派发现金红利时候暂不扣缴所得税，等到股东转让股票时，由中登公司计算出股东应该交的税款，证券公司按此次计算的税款转给中登公司，中登公司再划给上市公司，上市公司再去进行扣缴申报。

来源: 中华会计网校

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