工资薪金 工资薪金到底能“税前”扣除多少？

工资薪金税前能扣多少？即《A105050员工工资支出及纳税调整明细表》中工资、工资支出的“实际金额”和“税额”应填多少？

1.“账户金额”:计入纳税人核算成本的职工工资、奖金、津贴、补贴金额。

2.“实际发生额”:分析填写纳税人“应付职工工资”科目的借方发生额(实际发生的工资和支付的工资)。

3.“税额”:按照税收规定填写纳税人允许税前扣除的金额，根据“账户金额”和“实际发生金额”进行分析填写，然后:

(1)税额=实际发生额-上年预提并在上年最终结算前支付的部分+本年预提并在本年最终结算前支付的部分。

一般来说，本年度实际“支付”的工资不包括本年度“支付”但前一年度税前扣除的部分，加上下一年度“支付”但本年度税前扣除的部分(即本年度最终计算前支付的部分)。

或者..

(2)税额=挂账金额-本年应计未结本年未结部分+上年应计未结上年未结部分。

一般来说，账户上应计的工资不包括当年最终结算前未支付的部分，加上上一年应计且上一年最终结算前未支付的部分。

4.“调税金额”:填写“账户金额”-“税额”的余额。

[示例]甲公司2017年工资及工资账户800万元，其中:

(1)应计2017年年终奖300万元，2018年3月25日因资金短缺支付200万元，2018年6月25日实际支付100万元；

(2)2017年6月25日，支付2016年计提的年终奖120万元，由上年增税处理。然后:

“实际发生额”=800(应计)-300(2017年工资2018年发放)+120(2016年发放)= 620万元。

“税额”=620(2017年工资及2017年支付)+200万元(2018年3月25日发布的2017年工资)= 820万元

或“税额”=800(2017年度账户金额)-100(2018年6月25日发布的2017年度工资，2017年税前不能扣除)+120(2017年6月25日发布的2016年度工资，2016年税前不扣除)= 820万元

“调税金额”=800(账户金额)-820(税额)=-20万元，即减税20万元。

5.提醒

(1)职工福利费税前扣除标准:工资、薪金费用税额×14%

(2)工会经费税前扣除标准:工资薪金税额×2%

(3)职工教育经费税前扣除标准:工资薪金税额×2.5%/8%

(4)补充养老保险税前扣除标准:工资及工资性支出税额×5%

(5)补充医疗保险税前扣除标准:工资及工资性支出税额×5%