[家国视野]征收15%企业税：西方达成历史性协议，中国要当心了？

美国又一个天大的阴谋正逐步浮出水面！

西方七国集团财长峰会，终于在全球经济界目光的关注下，达成了一份由美国主导的历史性协议，G7国家支持为跨国企业全球利润设定最低企业税率，同意以国家为基础，向跨国公司征收至少15%的企业税。

英国财政大臣苏纳克表示：

经过多年的讨论，G7财长们达成了一项历史性的协议，即改革全球税收体系，使其适应全球数字时代。

随后，G7公开喊话中国，称说服中国支持方案将会是场硬仗。

这份协议的达成也从侧方面也反映出拜登渡让利益拉拢欧盟制华的决心。原因很简单，在四月份时，拜登提出的全球最低企业税率为21%，少了六个百分点就意味着美国每年能征收到的税额少了几百亿到千亿美元不等。

而15%更贴近法国财长去年提出的12.5%全球最低企业税率，相当于美国对欧洲做出了一定的让步。

毫无疑问，此举是为拜登即将展开的欧洲之旅释放对盟友的积极信号！

G7财长峰会

下面我们来看看具体内容。

根据协议，G7将向跨国公司征收至少15%的企业税，并按照企业实现盈利而非企业总部所在为标准，允许各国对净利润超过10%的企业征收20%利润以上的税收。

理解这段话含义之前，首先需要弄清楚现阶段全球经济状况的基本趋势。

通常而言，传统征税范围要么是在公司总部所在地，要么是企业投资建厂有实际经济活动的区域，因为企业通过这两者之前的活动产生了经济效益和营收，有效益就必须交税，这是自政府出现以来亘古不变的道理。

但随着数字经济的发展，出现了在既没有总部所在地也没有实体经济活动的情况下依旧能产生巨额利润的企业。比如谷歌和苹果，他们通过自身掌握的系统渠道，按照单个APP下载分流10%~35%的利润，每年收取了高达数百亿美元的服务费用。这种新兴的盈利结构使得各国税收在不同程度上都存在广泛的漏洞。

而根据新全球最低企业税率的规定，在七国集团的范围内，跨国公司的部分利润应该重新分配给消费其产品和服务的国家。

举个例子，假如一家收入1000美元的跨国公司在B国获得了200美元的利润，利润率为20%，不论这些利润在现行制度下在哪里被收税，你只要在该国产生了业务，那么业务所在国就有权就在100美元额外利润中收取20美元的全球最低企业税。

美国为什么要联合欧洲搞一个全球最低企业税呢？

表面上看是财政的问题：众所周知，上个世纪八十年代，由于美国ICT产业革命强技术扩散的性质，再加上里根奉行新自由主义经济政策，以美欧为首的跨国企业为追求极致化的利润率，掀起了波及范围和规模空前的第三次国际产业转移。

在本次产业转移中，各国为吸引更多的外企投资以发展经济，纷纷以降低税率和模糊税收政策等方式强化自身在国际招商引资中的竞争力。

于是就导致了国际平均税率的持续下滑。

据美国税收基金会的统计，1980年~2020年四十年前，全球企业平均税率从40%下降到23%。

而税收是国家财政最重要的收入来源，没有之一。税率持续下滑的结果，便是跨国公司所在母国财政亏损。联合国贸易和发展组织数据显示，2019年全球跨国投资规模达到1.54万亿美元，由于各国税收协调困难、互联网经济产生的税收制度盲区，以及避税天堂的存在等原因，各国政府每年损失的税收高达5000亿~6000亿美元，相当于一个中型发达国家一年的财政收入。

美国现在的情况大家多多少少都清楚。一方面，截止今年三月底，为应付疫情和经济危机各种超发的补助就已经把美国债务逼近28万亿美元的高位，距离国家信誉破产的债务GDP150%占比的极值仅差2万亿美元。

届时，美国每年偿还的本金加债务差不多4万亿美元，而其2020年由税收构成的实打实财政收入也才3.6万亿美元，怎么还钱？欧洲也好不到哪里去！

新锐的哥伦比亚级战略核潜艇和福特级航母造价也涨了，美国财政亚历山大

另一方面，为应对他们眼里的中国挑战，美国又必须坚持扩张性的财政政策。

就在今天，美国国会参议院以68票赞成和32票反对的结果，通过一项拨款规模2500亿美元的创新竞争法案，以应对中国“科技威胁”。除此之外，在即将举行的G7首脑峰会上，拜登还要联合盟友搞民主基建计划对抗中国一带一路倡议，涉及资金2.3万亿美元。

再加上为解决经济问题和军备扩张，拜登2022年财年全面预算高达6万亿美元，差不多是联邦财政收入的两倍左右。

既然节流不行，那只有宰自家土豪开源了！

福布斯杂志数显显示：从2014年~2018年间，美国最富有的25人财富总计增长超过4500亿美元，但他们一共只缴纳了136亿美元的联邦所得税，实际税率只有3.4%。比如亚马逊CEO贝佐斯，五年财富增加990亿美元，但仅申报4.22亿美元的个人税收，纳税9730万，税率0.9%。

作为对比，美国中等家庭年收入约为70000美元，但这些家庭缴纳了14%的联邦税。今年，收入超过628300美元的夫妻所得税率最高，达到37%。

大户从不缴税，对老百姓征税一年比一年苛杂，好家伙，难怪网上都在说美国是大明。

美国几个著名富豪的财富增长与纳税比 图源：ProPublica网站

当然，如果大家只是把全球最低企业税率看做美国财政开源的解决办法，那就太小瞧民主党勃勃的野心了。他们最终的目标，是在世界范围内建立一个容纳所有国家和经济体、具有强制性统一性的税收体系。

如此一来美国就能实现以下几个阴谋：

第一、掌控全球税收主权

美国推进全球企业最低税率，尽管符合大多数国家打击跨国避税的想法，但肯定还藏有通过该机制操控各国税收主权的野心。

事实上，早前由美国牵头主导的各种国际组织或条约，实际效果也确实符合大多数国家的利益，但与之形成鲜明对比的是，作为加入该组织或条约的代价，成员国都必须渡让一部分国家主权，来共同维护全球化社会的秩序。

比如加入WTO要渡让部分关税主权；加入联合国渡让宣战权。

但税收问题又不一样，从理论上讲，税务权利，包括自主征税权、自主协定征税权、自主选择征税权，是一个国家最重要的行政主权，其意义丝毫不亚于领土主权。因此税率的多少应取决于该国宪法之规定，而不受某种国际规则或国际条约的约束。

而从现实因素讲，税率的多少直接关系到国家财政和经济发展，全球两百多个国家和地区，有工业国，有消费国，有科技国，有资源国，有旅游国，各国国情和经济结构大相径庭，税率也是依据自身特点而定的。盲目减税，利润大部分被企业拿走，政府财政就会持续恶化；盲目加税则易导致资本外流，影响经济发展。

再细化一点讲，对跨国公司征收全球最低税率，需要详细的流水账目支撑，这就意味着西方要建立一个能够管控全球跨国企业账目的机制，相当于各国大型企业资金往来对这个机制的领导者没有任何秘密可言。

也就是说，建立以美国为首的全球税收体系，在战略上能够间接影响他国财政收入和经济发展，在战术上则可以通过详细的流水往来事无巨细的了解该公司方方面面的情况，紧急情况时，能引导美国政府做更精确的打击制裁。

举个例子，早期的现代化战争中，受制于卫星信号干扰和导弹圆周概率误差，超远程小当量的导弹精准度不是很高，如果目标毗邻居民区，还很有可能对平民造成毁伤。为解决这一问题，有军队研究出新战术，即派遣特种部队秘密渗透至目标数公里处，然后发射红外信号给战机或导弹提供精确到厘米级的信息，以进行外科手术式打击。

全球税收体系下的账目流水管控，就相当于潜伏在各大公司身边的特种兵，但凡有需要，即可引导美国制裁的导弹精准打击其要害。

第二、主导全球产业转移

现在很多人谈国际产业转移，都在强调综合优先性，即跨国企业决定是否投资或转移产能，需要衡量其国家政治稳定性、政府行政效率、法律法规健全、经济增长空间、市场广阔程度、基础设施完善率、知识产权保护等综合条件，只有综合得分的国家才能吸引到更好的投资。

但请注意，这些条件是因为中国的存在被拔高了，除了中国之外，降低边际有效税率仍然是许多国家吸引投资最重要的竞争力。

全球企业最低税率得到推广后，除了中美日这类的强国和依附于强国的小国外，其他的欠发达国家基本上就没什么发展空间了。因为在交税金额相同的情况下，科技发达，产业链完善，人才多，福利好，法律健全，市场大的大国，比基础设施匮乏、居民消费力欠缺、各种法律漏洞层出不穷、科技变现能力差第三世界小国更具优势。

这就意味着国际产业转移将从企业主导的资本行为，变成由国家主导的政府行为，即第三世界国家在新一轮产业转移中能否分到一杯羹，分到多大的羹，在很大程度上取决于大国的意志。

只有大国认为扶持你对他有利，他才会带动企业前去投资，否则企业是根本没有动力去税务成本一样的小国去深耕市场。

你们猜戎评第一个想到的国家是谁？

印度！

三哥是一个很奇葩的国家，别人都是想尽办法削减各种边际税率，降低企业在该国的生产成本吸引投资。莫迪领导下的印度政府反其道而行之，仗着自己有几亿人口的消费市场，用提高关税强迫外企赴印投资建厂。

想卖产品可以，你得把生产线搬到印度来本土化生产，否则我就要对你零部件和整机征收高额的进口关税。

这样做的小国是具有强技术扩散性的ICT企业，纷纷赴印度建厂，比如小米、苹果、三星的手机及零部件，近些年在印度都有很大的布局，而具有弱技术扩散性的重化工业和基础设施企业，鲜有赴印投资。

美国一直想把印度打造成去中国化后的供应链代替国，然而，如果任由资本行为主导国际产业转移，再加上中国完整产业链和基建优势，那印度永远都达不到美国期待的高度。

所以，美国想用全球税收一体化的策略，堵死企业去其他地方的路子，让政府行为主导国际产业转移，勒令利益攸关方企业强行为印度输血！

当年F16生产线搬到印度就是新德里策划洞朗对峙为美国火中取栗后利益交换下的结果，洛克希德马丁肯定不愿意F16印度本土化生产，因为印度工业化水平实在难以让人恭维，路虎在印度生产后故障率直线上升。如果印度的F16出现各种故障甚至是机毁人亡，肯定会影响F16的国际销量。所以说，重工业愿意投资印度的，真没有几个，除非印度收购或者国家主导产业转移。

第三、逻辑陷阱

G7达成历史性协议后为什么要高调喊话中国？

中国的跨国企业多，经济实力强，在第三世界影响大只是其中一个方面。

最重要的是美国在里面挖了一个逻辑陷阱：阿拉斯加会晤时，中国已经明确表态了，美国制定的规则不是国际规则，我们要另起炉灶。现在G7在没有邀请中国参与的情况下擅自出台全球最低企业税率，说白了，这就是按照他们自身利益量身制定的规则。

如果我们接受了，放弃参与制定规则的国际政治权利是次要的，重要的是相当于又默认了美国制定的规则就是国际规则，自打其脸嘛。

拜登现在的套路是这样的，经济军事贸易层面都奈何不了我们，就干脆从政治层面出发，不让中国参与国际规则的制定，先在G7的小圈子里谈好了，然后再向中国施压，要求我们被动接受。而欧洲的想法肯定是老子好不容易和美国谈好了，因为中国不能推广肯定不行，所以欧洲也会联合美国对华施压。

只要我们被动接受了，就会营造出一种向西方屈服的假象，进而达到打击我国国际形象的目的！

不可否认，中国的确也有增强国际税收协调性的利益需求，2021年3月出台的文件指出，深度参与数字经济等领域的国际税收规则和标准制定，持续推动全球税收治理体系建设。

迄今为止，中国税收协定网络已覆盖全球111个国家和地区，先后三次联合有关国家税务部门和国际组织举办“一带一路”税收合作会议，建立健全“一带一路”税收征管合作机制，并且积极融入世界包容性增长框架。

但这种需求是以我为主！

建立规范化的全球税收体系可以，增强跨国征税协调性也行，条件是你必须和中国谈，必须要把中国和广泛第三世界国家的利益放在里面谈，不能你们西方人内部商量后就强求世界接受，更不容许打着国际利益的旗帜干帝国主义的阴谋勾当。

须知，现在是2021，不是1901，西方的规则不是国际法，更不是圣旨！

戎 评 | 独家原创 侵权必究 来自公众号：戎评

汇率升值、密集访华：解读近期密集释放的信号，洞察局势最新动向

到底是谁在背后“操控”着欧盟？

深度：从史诗王朝到靖康之变，弱宋究竟少了什么？

高考作文题：看懂中国的窗口与选择的方向