增值税视同销售的会计处理

  在增值税、企业所得税和会计上都有视同销售的概念。增值税视同销售怎么做会计处理?下面是小编为你整理的增值税视同销售的会计处理方法,希望对你有帮助。

  增值税视同销售的会计处理方法1

  (1)将货物交付他人代销:

  ①视同买断方式,不涉及手续费的问题。若受托方未将商品售出,可以将商品退还给委托方,企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方。

  在发出代销商品时:

  借:发出商品

  贷:库存商品

  收到代销清单时:

  借:银行存款(或应收账款等)

  贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本

  贷:发出商品

  ②收取手续费方式,企业应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专用发票,同时作分录处理。

  在发出代销商品时:

  借:发出商品

  贷:库存商品

  收到代销清单时:

  借:银行存款(或应收账款等)

  销售费用

  贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  (2)销售代销货物:

  ①视同买断方式,若受托方未将商品售出,可以将商品退还给委托方,在销售货物时,为购货方开具专用发票。

  收到代销商品时:

  借:受托代销商品

  贷:受托代销商品款

  实际销售商品时:

  借:银行存款

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本

  贷:受托代销商品

  借:受托代销商品款

  应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

  按合同协议支付给委托方款项时:

  借:应付账款

  贷:银行存款

  ②收取手续费方式,将余款如数归还委托方,在销售货物时为购货方开具专用发票。

  收到代销商品时:

  借:受托代销商品

  贷:受托代销商品款

  实际销售商品时:

  借:银行存款

  贷:应付账款

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  借:受托代销商品款

  贷:受托代销商品

  收到委托方开具的增值税专用发票:

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

  将货款归还委托代销单位,并计算代销手续费时:

  借:应付账款

  贷:银行存款

  主营业务收入(或其他业务收入)

  (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外:

  借:分支机构往来

  贷:库存商品

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  (4)将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目:

  借:在建工程

  贷:库存商品

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  (5)将购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者:

  借:长期股权投资

  贷:其他业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  同时:

  借:其他业务成本

  贷:库存商品

  (6)将购买的货物分配给股东或投资者:

  借:应付股利

  贷:其他业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  借:其他业务成本

  贷:库存商品

  (7)将购买的货物无偿赠送他人:

  借:营业外支出

  贷:库存商品

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  (8)将自产、委托加工的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者:

  借:长期股权投资

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  同时:

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  (9)将自产、委托加工的货物分配给股东或投资者:

  借:应付股利

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  借:主营业务成本

  贷:库存商品

  (10)将外购的货物用于非增值税应税项目(企业内的):

  借:在建工程

  贷:库存商品

  应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  (11)将外购的货物用于集体福利和个人消费:

  借:应付职工薪酬

  贷:库存商品

  应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  (12)将自产、委托加工的货物用于职工个人福利、集体福利:

  借:应付职工薪酬

  贷:主营业务收入

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  (13)将自产、委托加工的货物无偿赠送他人:

  借:营业外支出

  贷:库存商品

  应交税费-应交增值税(销项税额)

  (14)将本企业生产的产品用于市场推广,交际应酬

  自产产品用于市场推广:

  借:销售费用

  贷:库存商品

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  用于交际应酬:

  借:管理费用

  贷:库存商品

  应交税费—应交增值税(销项税额)

增值税视同销售的会计处理

  增值税视同销售的会计处理方法2

  一、税法规定

  视同销售,一般是指企业在会计核算时不作为销售核算,而在税务上要作为销售确认计缴增值税的商品或劳务的转移行为。《增值税暂行条例实施细则》第四条规定,单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

  (一)将货物交付其他单位或者个人代销;

  (二)销售代销货物;

  (三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  (四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

  (五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

  (六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

  (七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

  (八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

  第(四)、(五)项不得开具增值税专用发票,另外,视同销售的货物如属免税货物也不得开具专用发票。

  二、视同销售的会计处理

  1、将货物交付他人代销

  委托方的处理,视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入。

  2、销售代销货物

  受托方的处理,按收取的手续费确认收入。

  3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  不确认收入。

  4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目

  借:在建工程

  贷:库存商品(存货成本)

  应交税费—应交增值税—销项税额(公允价×增值税税率)

  5、将自产、委托加工或购买的货物用于投资

  借:长期股权投资

  应付股利

  贷:主营业务收入/其他业务收入(货物公允价)

  应交税费——应交增值税—销项税额(公允价×增值税税率)

  借:主营业务成本或其他业务成本

  贷:库存商品或原材料等

  6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

  借:应付股利

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税 (销项税额)

  7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

  借:应付职工薪酬

  贷:主营业务收入

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  《企业会计准则讲解》:企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的,相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理,与正常商品销售相同。

  8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人

  借:营业外支出

  贷:库存商品

  应交税费——应交增值税(销项税额)

  以上8种情况中,第3、4、8种情况不确认收入,其他的情况都要确认收入。

  按照税法的规定,自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组,不属于视同销售,而是销售行为,在会计上要确认收入。

  三、非货物性资产交换和债务重组的会计处理

  1、用于非货币性资产交换

  借:库存商品、固定资产、无形资产等

  贷:主营业务收入/其他业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  银行存款等(或借方)

  2、用于债务重组

  借:应付账款

  贷:主营业务收入/其他业务收入

  应交税费—应交增值税(销项税额)

  营业外收入—债务重组利得

  四、具体问题/事务解析

  

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