什么广告公司 广告公司应设置什么会计科目

广告公司应设置什么会计科目

　　不同性质的公司应设置的会计科目也不太相同，像广告行业的公司，要设置什么会计科目才好？下面是小编为你整理的广告公司应设置的会计科目，希望对你有帮助。

　　广告公司应设置的会计科目

　　应付职工薪酬，长期待摊费用、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加，库存现金，银行存款，管理费用，应缴税费，财务费用，销售费用，应收帐款，营业税金及附加，本年利润，利润分配，长期借款，短期借款，其他业务收入，固定资产，无形资产

　　广告公司的会计分录

　　由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。

　　1、 收入的`核算

　　取得广告收入或代理广告收入时

　　借：库存现金、银行存款、应收账款等

　　贷：主营业务收入——广告收入

　　取得其他收入时(可根据具体收入设置相应明细进行核算)

　　借：库存现金或银行存款等

　　贷：主营业务收入——其他收入

　　2、 成本的核算

　　因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时

　　借：主营业务成本——广告成本

　　贷：库存现金、银行存款、应付账款等

　　因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时

　　借：主营业务成本——其他服务成本

　　贷：库存现金、银行存款、应付账款等

　　3、 费用的核算

　　发生有关的费用时

　　借：销售费用

　　贷：库存现金、银行存款等

　　4、 相关税费的核算

　　计提营业税时

　　借：业务税金及附加

　　贷：应交税费——应交营业税

　　缴纳营业税时

　　借：应交税费——应交营业税

　　贷：库存现金或银行存款

　　计提城建税时

　　借：主营业务税费及附加

　　贷：业务税金及附加

　　缴纳城建税时

　　借：应交税费——应交城建税

　　贷：库存现金或银行存款

　　计提企业所得税时

　　借：所得税

　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　缴纳企业所得税时

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　贷：库存现金或银行存款

　　计提教育费附加时

　　借：业务税金及附加

　　贷：应交税费——应交教育费附加

　　缴纳教育费附加时

　　借：应交税费——应交教育费附加

　　贷：库存现金或银行存款

　　计提堤围费及文化建设费时

　　借：销售费用——综合管理费

　　贷：其他应交款——应交堤围费

　　——应交文化建设费

　　缴纳堤围费及文化建设费时

　　借：其他应交款——应交堤围费

　　——应交文化建设费

　　贷：库存现金或银行存款

　　计提个人所得税时

　　借：其他应收款

　　贷：应交税费——应交个人所得税

　　缴纳个人所得税时

　　借：应交税费——应交个人所得税

　　贷：库存现金或银行存款

　　广告公司的会计核算

　　1、户外广告制作费用的核算

　　首先，设置反映广告制作特点的会计账户。广告制作过程的核算应设“广告制作”账户，核算广告公司制作灯箱、霓虹灯、招牌、电子屏幕时所发生的与制作有关的各项设计费、材料费、人工费以及借款利息等费用;户外广告、电视广告、礼品广告等进行成本核算均可通过该账户核算。

　　其次，明确区分实体制作与画面内容制作的关系。在实际中广告公司有多种经营模式，其一是先做好户外实体，然后招商，按客户要求策划、设计、制作广告内容;其二是实体与广告内容均按客户的特殊要求制作。在核算时，第一种情况必须分别计入有关明细科目，由于户外实体往往使用时间要在一年以上，费用必须按期摊销;而广告内容的制作因客户的需求而定，如果无客户时，则无此费用。因而两者发生的费用在摊销时不可能一致。

　　再次，制作过程及以后各期所支付的占地使用费应计入“待摊费用”。实务中广告公司一般是分期支付占地使用费，合同中均明确了占地时间，有一年两年的，多数在五年以上，到期没有特殊原因，公司会续租，继续使用。由于各期入账价值不能准确计量，因此分期支付的占地资不应作为资本性支出处理，只能在每年分期支付占地费时，先计入“待摊费用”账户，然后按照配比原则，分期摊入成本费用账户。

　　2、广告制作成果的核算

　　由于制作成果表现形式较复杂，可以按用途和产权划分以下情形核算。

　　(1)整体为客户特别订作，所有权为广告公司所有。此类广告多数规模较大、成本高、使用时间超过两年，例如许多城市高层建筑上悬挂的大型广告招牌。此类广告通常是客户按要求分期支付广告使用费，合同到期，可续约也可终止使用，广告公司有权收回广告招牌。广告公司在制作完成时，先由“广告制作”账户，转入“固定资产”账户，第二步，借记“应收租赁数”(租金+担保余值)、“未担保余值”科目，贷记“固定资产”(账面值)、“未确认融资收益”(借方与贷方之差)科目;第三步，按期收取租金和摊销未确认融资收益时，借记“银行存款”、“未确认融资收益”科目，贷记“应收租赁款”、“其他业务收入”科目。

　　(2)广告实体与广告内容分别制作。首先，广告公司统一规划制作好灯箱、招牌(多数集中在市区主要路段，可美化市容，成批生产)后，即可由“广告制作”转入“固定资产”或“低值易耗品”账户，然后与客户洽谈，依客户要求制作广告具体内容，加工完成由“广告制作”转入“长期待摊费用”或“待摊费用”(以广告的合同时间为入账时间)，最后按期计提折旧、摊销费用(以各自合理受益期为准)计入“营业成本”(有确定客户，与收入配比)、“营业费用”(无客户)科目。

　　(3)小型户外广告，由于成本较低，数量较少，发生的费用刚直接计入“营业成本”账户。如宣传画、招贴小报。

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