稽查 为什么被稽查的总是你？

审核对象！为什么是我？

为什么是我？为什么是我？这是税务稽查程序中被稽查对象经常问的一句话，但其实答案并非无痕。本文将从税务稽查案件来源的生成方式和税务机关放大镜下容易暴露的合规问题两个角度对此进行探讨。

检验局确定检验案件来源的方法

总体而言，税务稽查案件的信息来源可分为9类:

上述案例来源类别基本涵盖了税务稽查案例生成的各种方式，具体可通过下表进一步了解:

增加被调查可能性的几种行为

除了稽查局选案手段不断增加的原因外，部分纳税人自身的原因也可能大大增加成为调查对象的可能性(故意违法行为暂不在本文讨论范围内)。

01

发票管理不规范

注意发票，注意发票，注意发票...重要的事情不能说太多次。在实践中，绝大多数税务稽查案件或多或少都与发票有关。在稽查实践中，总有“查账必查票、查案必查票、查税必查票”的说法。“票控税”的税收管理模式直接导致发票成为税务稽查的“主攻”方向；同时，不规范的开具行为和违规发票的抵扣是发现税收违法行为的重要线索和途径。在日常操作中，应从开具发票和取得发票两个方向加强合规管理。

02

忽略被起诉的风险

首先要明确，举报税收违法行为是保证正常税收秩序的重要手段。本文不讨论如何掩盖违法行为，而是讨论一些恶意举报。根据《税收违法行为举报管理办法》，一般会对“举报内容提供一定线索，可能存在税收违法行为”进行查处。因此，即使举报在实践中不真实，也不能完全排除被查处的可能性，需要根据检查结果判断是否存在违法行为。更常见的是内部人员、竞争对手、合作伙伴等。可能会报告或大或小的纠纷。

03

客户选择不够谨慎

在很多真实案例中，纳税人本身并没有主观的违法意图，而是由于客户选择不当而“无意”实施了违法行为，尤其是发票违法行为。商业活动的规范化发展应以双方或多方的合规为基础。采购货物、接受服务等活动中收取的发票一旦不符合要求，根据《发票管理办法》，不得作为财务报销凭证。根据国税发〔2008〕80号、国税发〔2008〕88号等规范性文件规定，不得作为税前扣除凭证；增值税专用发票虽然有认证等手段保障，但认证后失控的情况还是时有发生。国税发〔2004〕123号文件明确指出，此类发票“不得作为增值税抵扣凭证”。因此，谨慎选择客户，获取符合要求的发票，可以在很大程度上避免“被动违法”。

04

常见财务指标异常

税务机关积累了大量的纳税人申报数据，尤其是金税三期下，使得数据的计算和筛选更加方便。在实践中，税务机关会利用申报的数据设计一些指标，设置预警值，达到预警后生成风险管理信息，特殊情况可能会移交检查。《税务稽查案源管理办法(试行)》明确规定，“税务局风险管理部门在风险分析和识别中发现并推送的高风险纳税人风险信息”是案源信息的重要内容之一。在这种背景下，纳税人需要更加关注自己的风险指标，以减少被调查的可能性。

05

对税收政策的主观理解

不可否认，一些税收法规存在“模糊区域”，尤其是在新政出台阶段。有的纳税人根据主观认识来处理相关业务，可能导致对政策的理解出现偏差或与税务机关的不符，最终导致税务问题，从而为成为稽查对象埋下隐患。建议在日常业务中充分利用税务机关提供的税务服务，为合规操作增加一把“安全锁”。

在税务机关大力提倡随机抽样的背景下，总有可能成为税务稽查的对象。在了解上述税务稽查案件来源的基础上，纳税人可以有针对性地进行调整，消除隐患，不仅可以在一定程度上降低成为调查对象的可能性，还可以进一步增强纳税遵从性。

工作

哦

柳波

金木律师事务所北京总部税务部律师

段涛

金都律师事务所北京办事处税务部顾问

刘翔

金都律师事务所律师

金都律师事务所

金木律师事务所(“金木律师事务所”)是一家总部位于亚洲的全球性律师事务所。金杜作为一家在中国大陆、香港特别行政区、澳洲、英国、美国和欧洲重要司法管辖区都有执业能力的国际律师事务所，在世界充满活力的经济区域中，在规模和法律资源方面具有相当大的优势。我们面向世界，为我们的客户锁定机会，帮助他们释放在亚洲和世界其他地区的全部发展潜力。凭借卓越的法律实践能力和对中国文化的深入了解，我们为中外客户提供全方位的国内和跨境交易法律服务。

在中国大陆和香港特别行政区，金杜有350多名合伙人和1300多名专业法律人员，其办事处分布在北京、上海、深圳、广州、三亚、杭州、苏州、南京、青岛、济南、成都和香港特别行政区等12个重要商业中心城市。金杜拥有庞大的全球法律服务网络。我们在新加坡、日本、美国、澳大利亚、英国、德国、西班牙、意大利等欧洲主要城市和中东地区设有办事处，共有27个办事处，2300多名律师。它是一家全球性的律师事务所，可以同时提供中国法律、英国法律、美国法律、香港法律、澳大利亚法律、德国法律和意大利法律。我们有一个庞大的法人。

更多张文系列，请登录伟科财税信息数据库

税务争议解决系列(一)|税务争议解决探讨

税务争议解决系列(二)|税务检查概述