经济合同经济合同中如何约定发票条款?

在目前的合同审查和实际争议处理实践中，经常会出现类似发票的合同义务不明确或不清楚的情况，甚至有时会出现争议。进销存本身就是贷款买卖合同、购销合同、工程建设合同、租赁合同、房屋买卖合同等经济合同中的必备条款，甚至是核心条款之一。因此，发票开具及相关约束条款不可忽视。

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定:“销售货物、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，应当为对外经营活动收款，收款人应当向付款人开具发票；特殊情况下，付款方会给收款方开具发票。”

基于这一规定，企业在向供应商(承包商)采购货物或提供服务时，必须在合同中规定供应商(承包商)按照规定提供发票的义务。企业在选择供应商(承包商)时，要考虑发票因素，在选择供应商(承包商)时，优先选择能提供指定发票的供应商(承包商)。

然后再来说说发票条款的具体内容。

发票条款主要包括发票类型、发票税率、发票时间、发票责任等。具体分析如下:

ⅰ开票类型

这里的开票种类主要是指增值税专用发票和普通增值税发票，即在合同中明确规定卖方需要开具专用发票还是普通发票，此条款主要针对普通纳税人。在经济合同中，需要规定发票的要求和种类。

例如，增值税一般纳税人在采购货物时，必须在采购合同中明确规定“供应商(承包商)必须提供增值税专用发票”的条款，以避免取得普通增值税发票时无法抵扣相关进项税的税务风险。

ⅱ计费税率

不同税种之间存在税率差异，同一税种可能有多个税目，每个税目的税率差异可能更大。在开具发票时，供应商(承包商)可能会开具低税率发票或提供与实际业务不符的发票，以减轻其税务负担。根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则，发票应如实开具，不得变更项目和价格；否则，开具的发票不符合规定。

因此，开票税率应以合同约定的产品或服务以及税法规定的适用税率为基础。

注意事项:如果部分业务符合税法规定，可以选择简易计税方式，必须在合同中约定是按正常税率开具发票还是按简易征收率开具发票。

ⅲ计费时间

虽然合同中规定付款时间很重要，但是规定开票时间同样重要！

如果没有约定的付款时间，风险最多就是钱收不回来的风险，也就是坏账的风险。如果不约定开票时间，除了坏账风险外，还可能存在税务风险，即进项税不能抵扣，成本费用不能在所得税前抵扣的风险。购买、销售商品或提供服务有不同的结算方式。企业必须根据自身条件，明确规定结算方式和供应商(承包商)提供发票的时间。开票时间的约定与付款方式(或时间)有关，合同中常见的结算方式如下:

1.合同规定，发票应在合同签订后×天内或交货后×天内全额开具。

2.根据合同，应根据付款时间表开具相应金额的发票。

3.根据合同，全额发票应在全额付款后×天内开具。

此外，需要提前支付，但提前支付可能会存在一些风险，如增值税发票的延期、已开具的发票有缺陷，甚至是虚假发票。此时，为了应对这种风险，有必要在合同中增加一个条款，一般规定只有在获得合规的增值税发票后才能付款，并且必须在见票后付款。

ⅳ发票责任

在经济交往中，虚开发票的行为很多，对虚开增值税是有害的。对于开票方，要追究其最高的法律责任和刑事责任。对于付款人，尤其是善意付款人，虽然没有主观过错，但在取得虚开发票时不允许扣除进项税，同时也不允许收取费用。因此，有必要在合同中规定发票责任条款。

比如约定供应商提供的增值税发票(尤其是增值税专用发票)如有虚假或失实，由政府相关部门查明，一切责任由供应商承担。给买方造成的经济损失由供应商赔偿。

企业在采购的时候拿不到发票，或者拿到的发票不符合要求，比如发票头和企业名称不一致，会导致企业亏损。为防止因发票问题造成的损失，企业应在采购合同中明确供应商(承包商)对发票问题的赔偿责任，并明确以下内容:

(1)明确供应商(承包商)与贵公司之间的业务涉及税务调查，供应商(承包商)必须履行通知义务；企业与供应商(承包商)之间的业务涉及税务调查，供应商(承包商)有配合的义务。

(2)双方财务部门及时沟通，供应商(承包商)有义务提供当地税收法规。

(3)明确供应商(承包商)提供证明和开具红字专用发票退、退、返、折的义务。

转自:凤翔金融