暂时性差异 暂时性差异案例,暂时性差异分录

暂时性差异案例,暂时性差异分录暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。其中，账面价值是指按照企业会计准则规定确定的有关资产、负债在企业的资产负债表中应列示的金额。由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况。在这些暂时性差异发生的当期，当确认相应的递延所得税负侦或递延所得税资产.根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同.分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

(1)应纳税暂时性差异。应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，所导致的应税金额的暂时性差异。该差异在未来转回时，会增加转回期间的应纳悦所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上.由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额。在该哲时性差异产生的当期，应当确认相关的递延所得税负债。应纳税暂时性差异通常产生于以下几种情况。

①资产的账面价值大于其计税基础。一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用及最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额.而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，产生应纳税暂时性差异。

②负债的账面价值小于其计税基础。一项负债的帐面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出.而其计税基础代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额。因负债的账面价值与其计税基础不同产生的竹时性差异实质上是税法规定就该项负债在未来期间可以税前扣除的金额。