远期外汇交易 远期外汇合约的会计处理是什么

远期外汇合约的会计处理是什么

　　远期外汇合约又称期汇交易，是指到了规定的交割日期双方再按合同规定办理货币收付的外汇交易。下面是小编为你整理的远期外汇合约的会计处理，希望对你有帮助。

　　远期外汇合约的会计处理

　　远期外汇合约会计核算：例如：某公司预计美元将升值。在20×6年11月1日与银行签定远期合同，于20 X 7年3月1日卖出10万美元，约定汇率为1美元=8.2元人民币。假定： 20×6年11月1日，美元对人民币即期汇率为1：8.1;20×6年12月31日，美元对人民币即期汇率为l：8.15;)20×7年3月1日，美元对人民币的即期汇率为1：8.5。

　　1.20×6年11月1日：不需做会计处理。

　　2.20×6年12月31日：

　　借：交易性金融资产——远期外汇合约5 000

　　贷：公允价值变动损益——外汇远期5 000

　　3.20 × 7年3月1日：

　　借：银行存款820 000

　　公允价值变动损益 ——远期外汇合约 5 000

　　投资收益 30 000

　　贷：银行存款——美元850 000

　　交易性金融资产 ——远期外汇合约 5 000

　　远期外汇合约的分类和会计处理要解决的问题

　　企业以外汇远期合约的.方式进行外币交易的目的一般有套期保值和投机套利两种。其中套期保值的合同又可分为以下4种业务：(1)对企业外币交易中的应收、应付项目进行套期保值;(2)对外币约定承诺的套期保值;(3)对预期交易的套期保值;(4)对企业境外经营净投资的套期保值。而投机则主要是为博取远期汇率与即期汇率之差而取得收益的外币业务。外汇远期合约的会计处理问题主要有：

　　(1)怎样确定外汇远期合约交易中的利得和损失;

　　(2)何时对外报告利得和损失。

　　远期外汇合约的主要特点

　　1、外汇远期合约的交易地点并不固定，通常是通过现代通讯手段进行，交易时间也不受限制，可以24小时交易，因而属于无形市场。

　　2、外汇远期合约是交易双方经协商后达成的协议，在交易币种、汇率、交割方式、金额等方面能够灵活地满足交易双方的偏好，因而是非标准化的合约。

　　3、外汇远期合约双方当事人都要承担信用风险。

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