个税缴纳 多项收入来源如何缴纳个税

个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。其中，工资薪金也就是所在公司每月发放的薪水，这项收入按照年度累进的方式，由所在单位每月进行代扣代缴个人税收。

除了工资薪金以外的个人所得，主要包括劳务报酬、稿酬和特许权使用费所得3项。这3种收入的计税方式与工资薪金有较大的不同。

哪些收入算“3项收入”

3项收入指的都是工资薪金以外的收入，那么，哪些收入才算作劳务报酬、稿酬和特许权使用费3项收入呢？

首先，劳务报酬是指个人独立从事各种非雇佣劳务所得。与工资薪金所得的区别在于，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得，如在本人受雇单位以外受邀进行讲课，从事设计装潢等各类技术服务、代办服务等取得的收入；而工资薪金所得是在机关和企事业单位中任职、受雇而得到的报酬，存在雇佣与被雇佣关系。

其次，稿酬也就是“稿费”。稿酬是指新闻、出版机构在文稿、书稿、译稿采用后付给著译者的劳动报酬。稿酬也是劳务报酬的一种，只是在代扣代缴时，计税标准与其他的劳务报酬不同，因此单独算为一类。

第三，特许权使用费所得。特许权使用费是指人们因使用权利或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项。如个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。

3项收入如何预扣预缴

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率（见表《个人所得税预扣率表》），稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

举例：

1．劳务报酬所得

计算公式：应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

（i）一次性劳务收入3000元（小于4000元），预扣预缴应纳税所得额=3000-800=2400元，属于“不超过20000元”档，应预扣预缴税额=2400×20%-0=480元。

（ii）一次性劳务收入10000元（大于4000元），预扣预缴应纳税所得额=10000×80%=8000元，属于“不超过20000元”档，应预扣预缴税额=8000×20%-0=1600元。

（iii）一次性劳务收入50000元（大于4000元），预扣预缴应纳税所得额=50000×80%=40000元，属于“超过20000元至50000元”档，应预扣预缴税额=40000×30%-2000=10000元。

2．稿酬所得

计算公式：应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

（i）一次性稿酬所得3000元（小于4000元），预扣预缴应纳税所得额=（3000-800）×70%=1680元，应预扣预缴税额=1680×20%=336元。

（ii）一次性稿酬所得10000元（大于4000元），预扣预缴应纳税所得额=10000×80%×70%=5600元，应预扣预缴税额=5600×20%=1120元。

3．特许权使用费所得

计算公式：应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

（i）一次性特许权使用费所得3000元（小于4000元），预扣预缴应纳税所得额=3000-800=2400元，应预扣预缴税额=2400×20%=480元。

（ii）一次特许权使用费所得10000元（大于4000元），预扣预缴应纳税所得额=10000×80%=8000元，应预扣预缴税额=8000×20%=1600元。

（iii）一次性特许权使用费所得50000元（大于4000元），预扣预缴应纳税所得额=50000×80%=40000元，应预扣预缴税额=40000×20%=8000元。

年度综合计税“多退少补”

需要注意的是，按照以上方法计算的个税，并不一定是纳税人最终应当缴纳的税款，而是在获得收入的时候，由支付该项收入的单位进行代扣代缴的金额。

最终全年要缴纳多少个税，由居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，依法计算劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度总和所得计算应纳税款，税款多退少补。

具体是否需要退税或补税，取决于全年的工薪收入的总金额及适用税率，以及以上3项收入的总额。简单来说，如果全年的所有4项收入相加的总额，所适用的税率高于代扣代缴的平均税率，则可能需要补税；而所有收入的总额适用税率低于代扣代缴的平均税率，则可获得一定的退税。（作者：陈悦；图/全景网）