小公司年终奖分配方案 年终奖金个人所得税计算方法 2019公司年终奖金发放方案

1月30日讯

　　年终岁末，年终奖和个税计算一直都是人事部门的固定工作，可今年这项工作变得有点不一样。2018年新修订的《个人所得税法》已于今年1月1日正式实行，这就意味着前几年的年终奖个税计算方式已经不适用，HR们需要全新设计一套年终奖计算方案。

　　每到发年终奖的时候，HR们最怕的就是“年终奖多发一元，税后奖金少千元”的情况，本想着让利给员工，却无意中损害了他们实际经济利益。我们假设某位员工年终奖为36000元，看看为什么会出现这类年终奖缴税“黑洞”。

　　那么在新《个税法》实施之后，HR该如何设计年终奖金额并计算个税，才能帮助员工合理避税，保障员工的最大利益呢? 首先，小编先带你来围观一下国家政策。

　　财政部和国家税务总局发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》文件中明确了关于全年一次性奖金的计税方法，并规定该政策自2019年1月1日起施行，但是给出了3年的个税优惠过渡期。

　　也就是说，自2019年1月1日起到2021年12月31日，居民个人取得全年一次性奖金可以自行选择以下两种方式计算个税：

　　方式一：不并入当年综合所得，单独计算纳税

　　方式二：并入当年综合所得，一起计算纳税

　　我们用两个实例来看看，在这3年过渡期，不同收入层级的员工领取的年终奖怎样计算、缴纳个税最合算?

　　假设一：王先生，月工资4000元，年终奖36000元

　　假设王先生2019年每月工资薪金为4000元，1月份拿到了全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣除1000元。接下来我们用两种方式计算一下王先生的全年一次性奖金如何缴税。

　　方式一：不并入当年综合所得，单独计算纳税

　　36000÷12=3000元，对应“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为3%，速算扣除数为，36000*3%=1080元。

　　另外他的全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000计算结果为负数，因此无需缴税。

　　两项相加，王先生全年应缴纳个人所得税1080元。

　　方式二：并入当年综合所得，一起计算纳税

　　全年工资薪金个人所得税应纳税额计算：4000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=-6000元，为负数，则无需缴税。

　　因此王先生选择方式二缴税，可是省下1080元的个人所得税

　　假设二：李先生，月工资10000元，年终奖36000元

　　假设李先生2019年每月工资薪金为10000元，1月份拿到了全年一次性奖金36000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除1500元，首套房贷利息扣除1000元。接下来我们用两种方式计算一下李先生的全年一次性奖金如何缴税。

　　方式一：不并入当年综合所得，单独计算纳税

　　36000÷12=3000元，查找“按月换算后的综合所得税率表”，适用税率为3%速算扣除数为，缴纳个税36000*3%=1080元。

　　另外，依据全年工资薪金个人所得税应纳税额的计算：10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=30000元，查找“全年综合所得适用税率表”，看到适用税率为3%，速算扣除数为，30000*3%=900元，全年应缴纳个人所得税1080+900=1980元。

　　方式二：并入当年综合所得，一起计算纳税

　　10000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000元，查找"综合所得适用税率表"，发现适用税率为10%，速算扣除数为2520，那么实际应缴纳税款66000*10%-2520=4080元。

　　因此李先生选择方式一缴税，可是省下2100元的个人所得税。

　　附：