印花税需要计提 印花税税率及申报常见问题解读

　　印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围。一般地说，列入税目的就要征税，未列入税目的就不征税。印花税共有13个税目.印花税的税率有2种形式，即比例税率和定额税率。下面是yjbys小编为大家带来的印花税税率及申报常见问题解读，欢迎阅读。

　　印花税税目税率一览表

　　不需要缴纳印花税的合同

　　1.既有订单又有购销合同的，订单不贴花。经济业务中既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，对订单无需贴花。

　　2.非金融机构之间签订的借款合同。纳税人和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。如企业向股东借款是企业进行融资的一种方式，和股东所签订的`借款合同，如果双方都不属于金融机构，则无需印花。

　　3.承包经营合同。承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合同，以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需印花。

　　4.继续使用已到期合同无需印花。企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无须再重新贴花。

　　5.委托代理合同。代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，无需贴花。

　　6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票。在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票，不属于印花税应税凭证，无需贴花。

　　7.承运快件行李、包裹开具的托运单据。对于托运快件行李、包裹业务，开具的托运单据暂免贴花。

　　8.电网与用户之间签订的供用电合同。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

　　印花税一般不需要计提

　　不需要计提，也就是说印花税在缴纳完毕之后就直接可以记入管理费用了

　　借：管理费用——印花税

　　贷：银行存款(现金)

　　如果要计提：

　　计提本月印花税的会计分录：

　　借：管理费用

　　贷：应交税费——应交印花税

　　实际交纳印花税的会计分录：

　　借：应交税费——应交印花税

　　贷：银行存款、库存现金等。

　　印花税申报常见问题的七个问题

　　问、印花税是否可以网上电子申报?

　　答

　　凡具备网上申报条件的纳税人均可通过网上申报方式缴纳印花税。其他纳税人可到主管税务机关办税服务厅申报缴纳印花税。

　　问、印花税的申报期限是怎样的?

　　答

　　为减轻纳税人负担，增值税纳税人可在增值税申报期限内同时办理印花税申报纳税手续。即增值税按月申报的，印花税也按月申报;增值税按季申报的，印花税也按季申报。

　　非增值税纳税人在纳税义务发生时，应按规定及时办理申报纳税手续。

　　问、减免印花税信息是否要申报?

　　答

　　纳税人符合规定减免的印花税信息，应在印花税申报时一并如实填报。

　　问、开具印花税完税凭证后，是否还可以发放印花税票?

　　答

　　若开具印花税完税凭证，则不发放印花税票;若纳税人需要贴花，则不能开具印花税完税凭证。纳税人可自行选择。但网上电子申报的纳税人只能选择开具印花税完税凭证。

　　问、印花税完税凭证的种类有哪些?

　　答

　　印花税完税凭证根据纳税人缴款方式的不同可分为税收缴款书(银行经收专用)》、《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收完税证明(表格式)》。其中，网上申报的纳税人可在税款入库后自行打印《电子缴款凭证》，也可至办税服务大厅开具《税收完税证明(表格式)》。

　　问、印花税网上电子申报有哪些注意事项?

　　答

　　纳税人根据应纳税凭证信息，按照凭证信息进行分类，自行计算每一类应纳税凭证汇总计税金额，填列申报表对应表格。印花税电子申报每个征期内只能汇总申报一次，无法按次申报。

　　问、清单管理的适用对象和要求是什么?

　　答

　　使用完税凭证方式完税的纳税人，应实行清单管理。纳税人对应税凭证进行编号并按期或按次制作清单，完整填写清单相关内容，将对应的完税凭证粘贴在清单后，保存备查。《印花税纳税申报表》、清单、完税凭证应相互对应。