个税返还账务处理 收到个税手续费返还，这样处理

A公司是一般纳税人。最近公司账户收到税务局手续费专用账户汇款1060元，备注“退回三代手续费”。会计小王有点担心，不知道怎么做账。应该记录哪些会计科目？需要缴纳增值税吗？那么应该怎么处理账目呢？

会计处理:

借款:银行存款1060

贷款:其他收入-税费返还1000元

应交税金-应交增值税60

政策依据:

1.根据财政部会计司2018年9月7日发布的《一般企业2018年财务报表格式解释》中关于扣缴个人所得税费用返还的规定，企业根据《中华人民共和国个人所得税法》作为个人所得税扣缴义务人所收到的扣缴税款费用，应在利润表“其他收入”项中列为与日常活动相关的其他项目。因此，根据新规定，企业代扣代缴的税款应计入“其他收入”科目。

2.根据现行税法规定，个人税费返还所得属于财税36号文规定的现代服务业中的经纪代理服务，应缴纳增值税。需要补充的是，如果公司是小规模纳税人，其月销售额不超过3万或者季度销售额不超过9万，其中包含费用返还收入。详见《财政部、国家税务总局关于延长小微企业增值税政策的通知》和《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》。

我们可以进一步了解“三代”手续费:

1.「三代手续费」中的「三代」是什么意思？

“三代”是指代扣代缴、代收代缴和委托代收。

扣缴是指税收法律、行政法规明确规定，有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，将支付给有纳税义务的单位和个人的所得，以税务机关的名义扣留并支付给税务机关的行为。

代扣代缴是指税收法律、行政法规明确规定有代扣代缴义务的单位和个人代表税务机关向有纳税义务的单位和个人收取款项并向税务机关缴纳的行为。

委托征收是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》关于加强税收管理、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简单征收、加强管理、依法委托的原则，委托有关单位和人员代为征收税款的行为。

2、“三代”税费缴纳比例

所以，要注意。企业在履行代扣代缴义务时，不仅可以获得个人税费返还收入，还可以获得其他税种“三代”返还收入！