中兴财光华会计师事务所 刚刚，中兴财光华会计师事务所及2名注册会计师遭警示！

中兴财光华会计师事务所王飞、王建光:

根据《上市公司现场检查办法》(证监会公告〔2010〕12号)、《财政部、证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务的通知》(财会〔2012〕2号)等。，我局派检查组到珠海和佳医疗设备有限公司(以下简称和佳医疗)进行现场检查，中兴财光华会计师事务所(以下简称中兴)进行现场检查。经调查，中兴财经学院在审计实践中存在以下问题:

第一，收入审计程序执行不到位。中兴财务所2018年对和佳医疗的营业收入实施审计程序时，并未遵循“计算本期产品与前期相比的毛利率，找出各期之间是否存在重大波动，并找出原因”的审计程序。在个别月份毛利率发生明显重大变化的情况下，没有核实毛利率波动的原因，也没有取得相关证据。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第七条和《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条的规定。

二是应收账款审计程序执行不到位。第一，公司没有注意大额销售的回报。中兴财务在审计和佳医疗的营业收入和应收账款时，并没有关注该公司2016年至2018年的大额销售回报。销售退货分别为9236.65万元、3790.78万元和4570.22万元。而是直接确认公司会计处理正常，没有执行进一步的审计程序。"在资产负债表日后检查大额销售退货."第二，中兴金融学院在对公司应收账款进行审计时，未能实施“核对原始凭证(如后付款情况、销售发票和运输记录)并测试账龄是否适当”的审计程序，导致未能发现公司因重开票账龄错误而未能计提足够的坏账准备。2017年坏账准备减少146.31万元，2018年坏账准备减少344.09万元。三是未对单项重大应收款进行减值测试。中兴财务审计和佳医疗时，关注到公司未对单项金额重大的应收款项进行单项减值测试，且公司上述减值测试程序与其制定的会计政策不一致。但是，注册会计师没有保留应有的职业疑虑，没有执行进一步的审计程序以获得充分和适当的审计证据，也没有判断公司财务报表的列报是否符合《企业会计准则》的要求。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的一般目标和审计工作的基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1231号——重大错报风险的应对措施》第二十四条、《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》第七条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计准则》的规定。

三是库存审核程序执行不到位。首先，一些子公司的库存没有得到监督。虽然中兴财务在审计和佳医疗2018年度报告时将存货列为主要账户，但并未对中山和佳医疗科技有限公司等四家子公司实施存货监控程序..二是库存截止测试程序执行不到位。中兴金融所制定的库存截止测试程序是在截止日期前提取5张出入库单据进行截止测试。但在2018年对和佳医疗的审计过程中，中兴财务所对和佳医疗部分子公司存货截止日期前的5张出入库单据进行了截止测试，截止测试程序未得到妥善执行。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1311号——存货等特定项目取得审计证据的具体考虑》第四条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条及其他相关规定。

第四，固定资产审计程序执行不到位。和佳医疗车间改造项目和子公司中山和佳医疗科技有限公司车间及生产车间改造项目分别于2016年12月和2017年12月转入固定资产。中兴财务所在审核时没有注意车间装修中折旧年限的错误，没有按照车间剩余年限计提折旧。没有落实“检查当期折旧费用计提是否正确，必要时选择部分固定资产，重新计算折旧额”的审计程序。注册会计师未能保持应有的职业怀疑，未能执行进一步的审计程序以获得充分和适当的审计证据，未能判断公司财务报表的列报是否符合《企业会计准则》的要求。上述情况不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师总体目标和审计工作基本要求》第二十八条、《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》第十条及其他相关规定。

中兴财务所的上述行为不符合《中国注册会计师执业准则》的相关要求，违反了《上市公司信息披露管理办法》第五十二条、第五十三条的规定。王飞、王建光作为和佳医疗审计项目的签约注册会计师，对上述违规行为负有主要责任。

根据《上市公司信息披露管理办法》第六十五条，我局决定采取行政监督措施，向中兴财经学院、王飞、王建光发出警示函。要认真吸取教训，严格遵守相关法律法规和中国注册会计师审计准则，做好整改工作，进一步加强内部管理，完善质量控制体系。同时，中兴财务所应对相关责任人进行内部问责，并在收到本行政监督措施决定后30日内向我局提交整改报告和内部问责。

对本监督管理措施不服的，可以在接到本决定之日起60日内向中国证监会申请行政复议；也可以在接到本决定之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议和诉讼期间，上述监督管理措施不得中止。

广东证监局

2020年7月9日

资料来源:广东证监局朱主编。转载时请注明转载来源。