医药行业会计做账 药店、药品会计科目设置及账务处理大全，赶紧收藏！

药房的会计处理

入站:

借方:存货

应交税金-应交增值税-进项税

贷款:应付账款

按实际销售数量结转销售成本，按先进先出法或移动加权平均法结转单价。

营业费用二级科目一般包括以下五个方面:

1.产品自营费用:包括包装费用、运输费用、装卸费用和保险费用，应由企业承担。

2.产品推广费用:为扩大企业产品销售而发生的推广费用:展览费、广告费、经营租赁费、销售服务费.

3.销售部门费用:一般指销售机构员工的工资福利费用、类似工资的费用、业务费用等营业费用。)专门为销售企业产品而设立。但企业内部销售部门属于行政部门，发生的费用不计入营业费用，计入管理费用。

4.代销代理费:主要指企业根据代销合同支付的佣金代理费。

5.商品流通企业采购成本:指运输成本、装卸成本、包装成本、保险成本、运输过程中的合理损耗和入库前的分拣成本。

主要科目是“疑难杂症”

1.货币资金

库存现金

连锁药店属于零售行业，现金收入较大，所以对现金的内部控制和管理要特别严格。

疑难病症:收到的现金没有及时存入银行，现金直接支付。

每家店铺的实际库存现金总额与资产负债表上货币基金所列金额一致。店铺每天换班时，收银员清点现金，剩余的要及时存入公司银行账户，店铺每天做日记账登记。提供每个店铺的现金簿管理详情。在审计过程中，将选择一些商店进行现金盘点，根据日记账将其与资产负债表日期联系起来，并检查与资产负债表的一致性。

银行存款

疑难病症:存在私房自用、私房外藏、个别股东或关联方占用公司资金，损害小股东利益的情况。

私房钱全部转给公户，真实反映了公司的具体收入。应说明私人住户发生的费用。如有关联企业和大股东占用资金，需及时还款，签订借款合同，并按银行同期贷款利率计息。

资产负债表日银行存款余额与银行对账单一致。如有不一致，公司应编制余额调整表，并在资产负债表日后附上银行对账单以资证明。

2.应收帐款

疑难病症:真实收入反映不完全导致金额和余额不准确。

在IPO企业进行财务监管整改之前，总会出现隐瞒收入以达到少缴税目的的情况，导致应收账款金额和余额不准确。

应严格遵循《企业会计准则》规定的收入确认条件:企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给买方，企业既未保留通常与所有权相联系的持续管理权，也未对售出的商品进行有效控制，收入金额能够可靠计量。零售业基本不开发票，收银员把商品和POS打印好的收据交给客户，收银员就可以确认收入。

3.存货

疑难病症:由于医药行业的特殊性，《药品经营良好制造规范》规定企业应按规定扫描药品电子监管码，并将数据及时上传至中国药品电子监管网系统平台。也就是说，SFDA严格监控大部分药品，收入的隐瞒和成本的多次结转会造成会计系统和业务系统库存的不一致。

每个店每月盘点一次药品，每季度盘点一次药品，与业务系统核对。做财务账目时，会计制度要与业务制度一致，收入和成本不能随意篡改，保证账目一致。

4.主营业务成本

疑难病症:药品流通行业的零售商与药品生产企业签订合同时，生产企业会对零售商的销售额给予相应的返点，存在隐瞒返点的情况。

供应商折扣包括现金折扣、发票折扣和实物折扣。

公司应定期与供应商进行返利结算，供应商应按照约定的返利方式和金额向公司支付现金，或向公司开具增值税销项发票，或向公司发出同等金额的实物，公司应据此确认供应商的返利。按照零售行业惯例，公司在收到返利时，会根据确认的返利金额冲减主营业务成本和相应的增值税进项税。证监会每年都会重点关注返利占销售收入和毛利润比例的变化，因为变化幅度大就有操纵利润的嫌疑，公司在上市过程中要根据与供应商签订的合作合同真正获得返利。

5.预收款

疑难病症:预收款在零售行业的应用主要在于销售储值卡，销售储值卡时计入预收款，客户消费时转入主营业务收入。由于怀疑企业隐瞒收入，会导致预收账款与收入不平等，最终出现预收账款余额不合理。

销售储值卡时，无论是以现金、银行还是医疗保险的形式收取，都要在会计制度中充分体现。客户消费时，预收账款转入收益，收益真实体现。

此外，由于客户办理会员卡或储值卡，消费时的积分与预收账款无关，有些企业在做财务账目时容易混淆，所以客户的积分与预收账款相抵。对于会员积分计划，客户可以将累积的消费积分兑换成礼品，或者在下次消费时进行抵消。作为销售交易的一部分，销售所得的货款应分配在该商品销售产生的收入和奖励积分的公允价值之间，从奖励积分的公允价值中扣除的货款部分应确认为收入，奖励积分的公允价值应确认为递延收入。客户兑换奖励积分时，奖励企业应将原计入递延收入的与兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额按照兑换奖励积分金额占预计兑换奖励积分总数的比例计算确定。

6.销售费用-租赁费用

连锁药店很多，租金占总费用的比例很大。房东所有权不完整或向个人房东租房，可能导致房租费用没有发票，不能在所得税前扣除。

企业应与房东协商开具增值税发票。如果房东是个人，应向当地税务局申请开具增值税发票。在协商过程中，如果个别房东不愿意承担纳税点，企业可以自行承担纳税点。

关联交易可能涉及的问题

1.个人股东或关联企业占用资金:大部分民营企业会出现“公私不分”、个人大股东与公司不分青红皂白使用资金的现象。如果同时存在个别大股东控制的其他企业，则会上升到关联企业之间资金不分离的情况，给拟IPO主体关联方的验证带来障碍，损害小股东利益。建议公司对非经常性资金的使用建立监控和审批程序，严格限制相关异常大额资金的转移。

2.相关采购:医药流通行业连锁药店库存商品采购配送多采用“集中采购统一配送”，部分连锁药店从关联企业采购。如果购买金额和比例较大，关联交易的公平性就成为验证的重点。此外，为了获得《药品良好生产规范》认证，企业需要拥有自己的配送仓库。如果企业没有自己的仓库，把自己的商品存放在关联企业的仓库里，那么其作为连锁药店的独立性就会受到质疑。

药品核算办法

药品采购、药品入库

采购药品后，保管员将发票和收据提交给会计审核。验证和计算是正确的。周期是从上个月的盘点日到本月的盘点日。西药、中成药、中草药按供应商分类汇总，填写药品汇总表:

借来的:药品——药房里的药品

贷款:应付账款-一家制药公司

贷款:药品进口和销售的区别

会计在付款时，应根据经核实的发票和收款凭证:

借款:应付账款-制药公司

贷款:银行存款

药物输送

保管会将每个周期的出库单提交给会计审核，会计无误。根据药房和领用的不同进行分类汇总，填写药品出库汇总表:

其中:药房取药:

借:药品-药房药品

贷款:药品-药房的药品

临床科室领药:

借款:药品成本-商品和服务支出-特殊材料

借款:药品进口和销售的区别

贷款:药品-药房的药品

月末结转销售药品费用

会计根据专人统计的药品处方消耗量，正确核对，计算出药品综合价差率，结转药品销售成本。根据规定，药品价格在购买药品单价的基础上提高了15%。有特殊规定，如:单价500元以上的药品只能加价75元，Noh笔针只能在单价的基础上加价5%。利用药品综合价差率计算并结转药品销售成本，可以全面、综合、实用地反映医院药品流动情况:

综合药品差价率=/×100%

药品销售成本=当期药品销售额×

借款:药品成本-商品和服务支出-特殊材料

借款:药品进口和销售的区别

贷款:药品-药房药品

药品价格调整

药剂科根据调价单，统计有调价的药品的库存数量，编制《X年X月X日药品调价统计汇总表》一式三份，调整药房和药房的药品库存，调整会计科目:

药品价格上涨:

借:毒品

贷款:药品进口和销售的区别

药品降价:

借款:药品进口和销售的区别

贷款:药品

对于因调价造成的损失，供应商根据“X年X月X日药品调价明细统计汇总表”开具个别药品调价打卡，会计根据调价打卡和“X年X月X日药品调价明细统计汇总表”进行账务处理:

借款:应付账款-供应商

贷款:药品进口和销售的区别

从税月转到你的银行，来源:中文文本库，新浪微博，作者:毛青，版权归原作者。

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