应交增值税明细账图解 【年终图解税收】一个规定，增值税会计科目设置变了！一张图就明白~~

重要提示

需要把握的是，《增值税会计处理条例》适用于所有增值税纳税人，无论是营改增后的纳税人还是老增值税纳税人，特别是2017年，科目设置和会计核算都将发生重大变化。

特别建议

1.会计科目设置和会计内容是增值税会计处理的基础。不了解、看不透的，不要谈增值税会计处理；

2.会计科目和会计内容的设置必须阅读三遍以上，关键词、专业术语等。看完相关内容，回头看看科目的设置，这样就不用记会计分录了，脑子里有自己的逻辑。

增值税账户的设置

在会计科目和栏目中设置增值税一般纳税人应设置应缴纳增值税、未缴纳增值税、预缴增值税、抵扣进项税、核定进项税、核销增值税、留抵增值税、简单计税、金融商品转让应缴纳增值税、代扣缴增值税。

一个

增值税一般纳税人应设置“进项税额”、“销项税额抵扣”、“已缴税额”、“转出未缴增值税”、“减免税”、“内销产品出口税额抵扣”、“销项税额”、“出口退税”、“转出进项税额”、“转出多缴增值税”等栏目。其中:

1.“进项税额”栏记录一般纳税人购买商品、加工、修理修配劳务、无形资产或不动产所缴纳或承担的增值税，允许从当期销项税额中扣除；

2.“销项税额抵扣”栏记录一般纳税人因销售抵扣而按照现行增值税制度抵扣的销项税额；

3.“应交税金”一栏记录一般纳税人当月应缴纳的增值税；

4.“转出未缴增值税”和“转出多缴增值税”栏目分别记录一般纳税人每月末应缴纳的未缴或多缴增值税；

5.“减免税”栏记录一般纳税人按照现行增值税制度给予的增值税；

6.“国内产品应纳税额出口抵扣”一栏记录按规定实行“免、抵、退”办法的一般纳税人计算的从出口货物进项税额中抵扣的国内产品应纳税额；

7.“销项税额”栏记录一般纳税人销售货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或不动产应缴纳的增值税；

8.“出口退税”栏记录一般纳税人按规定为出口货物、加工、修理修配劳务、劳务和无形资产退还的增值税；

9.“进项税转移”一栏记录一般纳税人因购买货物、加工、修理更换服务、劳务、无形资产或不动产等原因发生非正常损失，不应从销项税中扣除并按规定转出的进项税。

二

“欠缴增值税”明细科目，核算一般纳税人每月末从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应缴纳的欠缴、多缴或预缴增值税，并在当月缴纳上期欠缴增值税。

三

“增值税预缴”明细科目核算一般纳税人转让房地产、提供房地产经营租赁服务、提供建筑服务、以预缴方式销售自行开发的房地产项目等。、以及其他按照现行增值税制度应提前缴纳的增值税。

四

“待抵扣进项税”明细科目核算已取得增值税抵扣凭证并经税务机关认定的一般纳税人后期从销项税中抵扣的进项税。其中:一般纳税人2016年5月1日以后取得的，以2016年5月1日以后取得的固定资产或在建房地产核算的房地产，按照现行增值税制度从后期销项税额中扣除。进项税额；实施纳税辅导期管理的一般纳税人取得的未经过勾稽比较的增值税抵扣凭证上注明或计算的进项税额。

五

“待认证进项税”明细科目核算一般纳税人因未经税务机关认证而不能从当期销项税中抵扣的进项税。包括:一般纳税人已取得增值税抵扣凭证，按照现行增值税制度允许从销项税额中抵扣，但未经税务机关认证；一般纳税人已申请审核但尚未取得海关缴款书进项税额。

六

“待销项税额”明细科目核算一般纳税人销售的货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或不动产的增值税，已确认为相关收入，但尚未发生增值税纳税义务，需要确认为后期销项税额。

七

“增值税免税额”明细科目核算的是同时拥有销售服务、无形资产或不动产的原增值税一般纳税人，纳入营改增试点之日前增值税期末的增值税免税额，按照现行增值税制度，不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中扣除。

八

“简单计税”明细科目用于计算增值税的计提、抵扣、预付、支付等业务。一般纳税人使用简单的计税方法。

九

“金融产品转让应交增值税”明细科目用于计算增值税纳税人转让金融产品发生的增值税金额。

十

“代扣代缴增值税”是一个明细科目，核算纳税人为在中国境内没有经营机构的境外单位或个人的应税行为代扣代缴的增值税。

小规模纳税人只需在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，除“金融产品转让应交增值税”和“代征代缴增值税”外，不需要设置上述栏目和明细科目。