增值税即征即退政策 最全！增值税即征即退政策

简介:

按需退税是指税务机关在征收税款时，将按照税法规定缴纳的税款部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠。近年来，国家税务总局对许多行业和领域出台了减税、减费政策。今天我给你梳理一下增值税退税政策。

一个

安置残疾人是一项立即撤出的政策。

该政策规定:

对安置残疾人的单位和个体工商户(以下简称纳税人)，税务机关应根据纳税人安置的残疾人数量，立即实行征收和退还增值税的办法。

每安置一名残疾人每月可退还增值税的具体限额，由县级以上税务机关按照纳税人所在地的区县(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的四倍确定。

享受政策还必须符合以下条件:

1.纳税人(盲人按摩机构除外)在职职工人数不少于25%(含25%)，安置残疾人人数不少于10人(含10人)；一个月内安置在盲人按摩机构的残疾人比例不低于25%(含25%)，安置残疾人人数不低于5人(含5人)。

2.与每个依法安置的残疾人签订一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。

3.每安置一名残疾人，每月全额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险。

4.通过银行等金融机构，向每一位被安置的残疾人支付不低于纳税人所在地区县人民政府批准的月最低工资标准的月工资。

提醒:

1.经税务机关评定纳税信用等级为丙级或四级的纳税人，不享受上述政策。

2.上述增值税优惠政策仅适用于增值税收入占生产销售商品、提供加工、修理更换服务、提供现代服务业、生活服务业(不含文化体育服务业、娱乐服务业)税目范围内服务收入总额50%的纳税人，不适用于直接销售外购商品(含商品批发零售)、销售委托加工商品的纳税人。

上述享受税收优惠政策的业务和不享受税收优惠政策的业务，由纳税人分别核算。不能单独核算的，不享受本通知规定的优惠政策。

3.如果适用促进残疾人就业的增值税优惠政策，且适用重点人群、退役士兵、随军家属、转业干部等支持就业的增值税优惠政策，纳税人可以自行选择适用的优惠政策，但不能累计执行。一经选定，36个月内不得更改。

2

资源综合利用:请购即退政策

该政策规定:

纳税人销售自产资源综合利用产品和提供资源综合利用服务(以下简称销售资源综合利用产品和服务)可享受增值税退税政策。综合利用资源的具体名称、综合利用产品和服务的名称、技术标准及相关条件、退税比例等。按照财税[2015]78号文附件《资源综合利用产品和服务增值税优惠目录》的有关规定执行

享受政策还必须符合以下条件:

1 .属于增值税一般纳税人。

2.综合利用产品和服务的销售不属于国家发展和改革委员会《产业结构调整指导目录》禁止和限制的项目。

3.销售不属于《环境保护部环境保护综合名录》中“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺的综合利用产品和服务。

4.综合利用资源属于环境保护部《国家危险废物名录》所列危险废物的，应当取得省级以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》，许可经营范围应当包括危险废物的利用。

5.税收信用等级不属于税务机关评定的丙类或丁类。

提醒:

1.纳税人办理退税事宜时，应当向主管税务机关提供符合本条规定的上述条件和《目录》规定的技术标准及相关条件的书面申报材料。未提供书面申报材料或者出具虚假材料的，税务机关不予退税。

2.已享受上述增值税退税政策的纳税人，因违反税收和环境保护法律法规受到处罚的(警告或单笔1万元以下罚款除外)，自处罚决定下达后的次月起36个月内不得享受上述增值税退税政策。

3.纳税人应当分别计算适用增值税退税政策的综合利用产品和服务的销售额和应纳税额。不单独核算的，不享受上述规定的增值税退税政策。

三

新墙体材料征收后将立即退还。

该政策规定:

纳税人销售财税[2015]73号文所附《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》(以下简称《目录》)所列自产新型墙体材料的，实行50%的增值税即退政策。

享受政策还必须符合以下条件:

1.自产新型墙体材料的销售不属于《国家发展改革委产业结构调整指导目录》中的禁止和限制项目。

2.销售自产新型墙体材料不属于环境保护部《环境保护综合名录》中“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺。

3.税收信用等级不属于税务机关评定的丙类或丁类。

提醒:

1.纳税人办理退税事项时，应当向主管税务机关提供符合上述条件的书面声明材料。未提供书面声明材料或者出具虚假材料的，税务机关不予退税。

2.纳税人应单独计算享受上述增值税退税政策的新型墙体材料的销售额和应纳税额。未按规定单独核算的，不享受本通知规定的增值税退税政策。

3.已享受上述增值税退税政策的纳税人，因违反税收和环境保护法律法规受到处罚(警告或单笔1万元以下罚款除外)，自处罚决定下达后的次月起36个月内不得享受上述增值税退税政策。

四

软件产品被立即淘汰

该政策规定:

增值税一般纳税人销售自己开发生产的软件产品，按17%的税率征收增值税后，增值税实际税负超过3%的部分实行即时退税政策。

享受政策还必须符合以下条件:

符合下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可享受上述增值税政策:

1.取得省级软件行业主管部门认可的软件测试机构出具的测试证明材料；

2.取得软件行业主管部门颁发的《软件产品注册证书》或者著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权注册证书》。

提醒:

1.增值税一般纳税人销售本地化改造后的进口软件产品，销售的软件产品可享受上述增值税退税政策。

2.软件产品是指信息处理程序及相关的文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。

五

其他即时退款政策

1.一般纳税人提供管道运输服务，对实际增值税税负超过3%的部分实行增值税退税政策。

2.2018年5月1日至2020年12月31日，动漫企业增值税一般纳税人销售自主研发生产的动漫软件，实际增值税税负超过3%的部分实行即时退税政策。

3.试点纳税人中经中国人民银行、银监会或商务部批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资售后回租服务，对实际增值税税负超过3%的部分实行增值税退税政策。

4.对于飞机维修服务增值税实际税负超过6%的部分，税务机关将立即退税。

5.纳税人销售自有风电生产的电力产品时，增值税返还50%。

政策基础

财政部、国家税务总局关于继续实施动漫产业增值税政策的通知(财税[2018]38号)

财政部、国家税务总局关于推进残疾人就业增值税优惠政策的通知(财税[2016]52号)

关于全面推进营业税改征增值税试点的通知(财税[2016]36号)

财政部、国家税务总局印发:的通知(财税[2015]78号)

财政部、国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知(财税[2015]73号)

财政部、国家税务总局关于风力发电增值税政策的通知(财税[2015]74号)