【特别国税征收官】圆桌|网红主播的巨额保税背后会发出什么监管信号？

13.41亿，继悉尼逃税一个月后，头部播音员魏亚也因逃税受到了惩罚。

12月20日，杭州税务局宣布，黄伟(魏亚)从2019年到2020年，通过隐瞒个人收入、虚假申报虚构业务转换收入性质等方式，夺回了6.43亿韩元逃税、其他小税收0.6亿韩元、罚款总额13.41亿韩元。

巨额罚款揭开了播音员高收入的面纱。播音员“保世祖”已经到达，对头部播音员的追征发出了什么信号？罚款倍数不同意味着什么？常见的播音员逃税的方式是什么？今后如何将直播带引入税务系统？

针对这些问题，新京报贝壳财经邀请中央财经大学教授、税收规划与法律研究中心主任蔡昌、中国政法大学财税法律研究中心主任、国家税务总局税收征管法修订工作组专家成员施文、北京首都(海口)律师事务所财税法务部主任王燕进行解释。

中央财经大学教授、税收计划和法律研究中心主任蔡昌。回答者公岛

中国政法大学财税法律研究中心主任、国家税务总局税收征管法修订工作小组专家成员诗文。回答者公岛

北京首都(海口)律师事务所财税法务部主任王燕。回答者公岛

严格检查头部惩罚释放，主动补缴公平税信号，从轻处理

1.继雪莉之后，再次针对头部播音员魏亚逃税处罚，对货物播音员的保税潮流发出了什么信号？

施文表示，韦雅、雪莉都被认为是比较大的头部主播，这种问题接连爆发，表明整个直播行业存在更严重的逃税问题。这主要是因为直播行业近两年来迅猛发展，面对新形式的出现，主播本身的纳税意识或税务征管存在一定的延迟性，各方面准备不足，出现漏洞。

韦雅作为首屈一指的播音员受到惩罚，展示了税务机关严格执法、负担公平税的决心。“法律不会因为你是头而享有特权。头部逃税对社会的负面影响会增加对分配的公平破坏和危害，头部的暴露会起到更好的警告抑制作用。应用课文说话。

在蔡昌看来，税务系统对此次直播产业进行税务调查主要是因为直播已经成为常态，很多主播在社会上形成了比较大的影响力，同时这一领域的失信情况也日益严重，很容易给社会造成不好的方向。“我国的税收管理也处于数字转换和更换阶段。如果不根据实际需求加强税收监督，将影响整个平台经济的规范和健康发展，因此必须把握典型，揭露目前该行业存在的涉税问题。”

王燕表示，税务调查是国税工作的惯例，在接受之前的范冰冰调查后，将达到行业自查。各新兴行业发展初期会有野蛮无序的情况，与此同时，税务系统和法律一样具有滞后性，确保新兴行业有宽松的发展空间，行业发展到一定程度需要相关部门的规范发展。

“直播货运业现在已经发展到一定阶段，存在的问题非常突出，需要国家相关部门的监管规范。一般来说，树立典型，对业界起到警告作用。目前，全国播音员较多，但国家资源有限，下一步需要业界自查和补税。”

2.从罚款总额来看，魏亚共被罚款13.41亿韩元，在个人逃税罚款历史上属于什么水平？

市政府正文表示，13亿元的保税罚款已是个人逃税史上数额最高的例子。这表明，少数高净值人士逃税的数额可能超出普通人的想象。如果从7亿韩元的逃税金额开始反推，薇雅2年的收入可能在20亿到30亿韩元之间。

这表明，随着直播经济体量的增长，如果限制不跟上，国家的税收损失不仅会严重，而且会对社会公平造成巨大损害，对培养正确的社会价值观产生不利影响。因此，税务部门应根据经济形式的变化实时调整税务监督的方向和重点。

市文本认为，税收分配公平，整顿市长/市场秩序，实行法治化、市场化、市场化、共同富裕，都需要加强对高收入阶层的限制，这是税务机关要完成的使命。(莎士比亚) (英国)(英国)(英国)(英国)(英国)(英国)(英国)(英国)(英国)。

3.为什么威雅罚款会相差0.6倍、1倍、4倍、3倍？

杭州税务局的公开数据显示，黄伟在7.3亿元逃税中自愿缴纳了5亿韩元，主动申报的0.31亿韩元，对这部分罚款为0.6倍，为3.19亿韩元。隐瞒收入逃税但未自愿缴纳的0.27亿韩元，4倍罚款计1.9亿韩元；对虚构业务转换收入性质，将处以少缴税的1.16亿韩元、1倍罚款计1.16亿韩元。

对此，市文本解释说，依法逃税行为罚款的倍数为0.5倍-5倍。对于主动补偿，薇雅，例如根据接近处罚的下限进行处罚，处理得很轻。

0.6倍。但如果隐匿收入且未主动补缴，欺骗性很强，属于情形恶劣，就要从重处罚，所以给了4倍的处罚。而对虚构业务转换收入性质逃税，由于税务机关容易找到线索开展稽查，给予相对较轻的1倍罚款。

施正文表示，不同倍额的罚款表明税务机关在执法过程中，既要严厉查处，又要依法查处，保护纳税人的权利。查处的目的不是为了制裁而制裁，目的是督促依法纳税，规范税收秩序，也是给予对其他主播人的警示作用，督促整个直播行业主播自查自纠，主动补税整改。

直播带货偷漏税花样多 税收大数据分析纠查偷漏税

1、在两个主播罚款中均提到税收大数据分析，这里的大数据具体指什么？

王然解释，现在税务已经启动金四系统，未来还会有金五、金六系统，这些系统功能比较强大。所谓“大数据”就是税务和工商、银行、证券、不动产等系统联网。以海南为例，成立大数据局打通各个部门与系统。

王然也指出，发现偷逃税问题并不完全依靠大数据，大数据是基础，但不是每一个数据都精准。金税四期可以实现与各部委、人民银行以及银行等相关机构之间的信息共享和核查，可以很容易核查企业登记信息、企业纳税状态等情况，再结合这些直播带货的网红热度排名及其他相关信息，就比较容易评估其纳税风险。比如薇娅等头部主播带货量很大，税务部门可以根据他们注册的公司及个人纳税情况，评估其是否可能存在少缴税情况。比如每年有100亿元的带货流量，但纳税才50万元，这就明显不匹配，那就有可能被税务机关列入潜在高风险纳税人名单。

蔡昌称，目前的纠查方式主要是通过大数据发现问题，通过各种线索发现涉税问题，然后有针对性地处理。之前影视行业发现问题后，行业内自查补税，这次直播带货行业可能也是税收监管重点，也会仿效那次查补税款。

2、目前，带货主播通常的偷漏税方式主要有哪些？

施正文称，目前带货主播的偷逃税方式基本一样。一种是隐匿个人收入，通过隐瞒个人实际收入或者少申报的方式少交税款。还有一种常见的就是，通过设立工作室将劳务报酬转化为经营所得，并且在一些税收洼地享受地方财税优惠政策，再通过核定征收的方式降低税率。

施正文介绍，如果按照劳务报酬税率最高可达45%，但是转化为经营所得最高税率为35%。同时，企业经营所得可以采用核定征收的方式，核定征收就是按照规定的应税所得率征收税款，通常可以把实际税负降低到10%以下。

但施正文同时表示，核定征收应当是在没有账或者是在假账的情况下才能适用，应当建账而不建账或者已经建账而采用核定征收是不符合法律规定的。由于目前国家对核定征收还没有统一标准，只是各地方出台了相关征收办法，且标准不统一，主播们正是利用了这个漏洞，所以对于税收洼地和核定征收，也应当予以治理。

在个人独资企业的经营和劳动报酬区分方面，蔡昌告诉新京报贝壳财经记者，并不是说主播完全不能注册个人独资企业，而是说如果想要以这种模式运营，就需要前期做好所有基础工作，包括内容规则、协议的签订以及整个的业务流程等，需要按照个人独资企业的模式来运营。他推测称，雪梨、薇娅的情况，极有可能是她们原先签约的就是个人工资薪金和劳务报酬合同，后来又改成了个人独资企业，按照经营所得纳税。

“在法律执行过程中，它不是看怎么签的协议，而是要看它业务的实质，以及法律是怎么规定的。本来是正常的工资薪金和劳务报酬，但是改成了个人独资企业的经营所得，就是不合规的。”蔡昌告诉新京报贝壳财经记者。

王然称，个人工资薪金和劳务报酬也不一样。劳务报酬是公司聘请个人单独做一项工作，做完就可以离开，公司不需要为其交五险一金等；正式员工要签劳务合同，需要交五险一金。劳务报酬需要直接交20%，个人工资薪金是所得税递增，最高可以达45%。直播行业缴税要看主播收入获得方式，以及与平台之间的合同关系，如果与平台签协议成为员工，缴纳个人所得税，比如所得收入是分成形式，也按照个人收入交个人所得税。如果合作或以名下公司名义对外签订业务，收入都属公司，需要交企业所得税。主播和公会（经纪公司）、平台之间纳税也取决于合作模式。

王然还指出，直播园区的劳务代打，不叫避税，只能说最大减轻对主播的影响，这是从税收法律风险减轻对主播负面影响角度来考虑问题的。目前，直播行业税收难点在于取证困难，一位主播可能会在杭州、海南多地直播带货，流动性大，税务监控难度大，所以谁管辖也有问题。

在税收洼地设立空壳公司将成未来重点监管方向

1、此次对主播的追缴，会给行业带来哪些影响？

施正文认为，不会导致行业崩盘，“对于网红主播来说，扣掉税收之后还是有很多收入，主播行业监管部门在执法时会严格按照实际盈利去扣税，刷单等情况会被扣除。”

相反，对主播行业的征税有利于行业规范和长远发展。“对大头部的追缴肯定比中小主播的影响大，我们敢于碰硬的目的就是促进全行业的整顿，而不是说查两小萝卜头蜻蜓点水。头部主播的查处会有很大的警示作用，未来这个行业会迎来一个补税潮，其他人会自查自纠。”

蔡昌也表示，此次主播行业的偷漏税处罚，无论头部主播，还是中小主播性质都一样，都需要规范。这次查税主要是规范作用，还有震慑作用，也检查出一些重要的涉税问题。各行各业要依法经营，依法纳税。

王然称，直播带货具有头部集聚效应，可能中小主播盈利能力有限，但交税的本质就是因为有收入才有交税，没有收入就不交税或交得少。主播交税后仍然有利润，只有健康发展了，才能享有可持续的利润，这样一来，行业不是被毁掉，而是会发展得更好。

此次查税对头部主播警示效果比较明显，对在杭州的主播冲击力比较大，对其他省份的不知名的小主播，影响有限；但严查之下，各大平台都会加强自身的管理。

谈及查税后，主播与公会（经纪公司）、平台的关系是否会受到影响，王然告诉新京报贝壳财经记者，行业查税对产业链影响挺大，会引起行业产业链内部调整，规范行业发展。直播行业只要有市场，就会一如既往发展。查税不会导致主播和公会、平台之间的关系恶化，只不过由于外部税收的压力，大家之间的关系可能需要进行调整。

2、面对直播带货等新兴业态，未来监管层面应当如何跟上步伐？

施正文从多个方面分析了未来直播带货新业态的税收管理，他表示，“税务机关未来应当把集中查处和基础管理建设结合起来，既要依法加强税务检查，也要加强税法宣传教育和纳税辅导，为全行业主播纳税做好基础性管理和服务工作，提高税法遵从意识和能力。”行业方面，主播应增强纳税意识，不能再有侥幸心理，要主动学习税法，增强纳税意识。随着收入和知名度的增加，主播要承担的社会义务也更大，更应该依法规范经营。同时，整个行业也应该开展自律管理，对偷逃税的行为零容忍。

除此之外，施正文还建议，应当加强对提供税收筹划咨询服务的涉税中介机构的管理，税收筹划行为应该在法律的范围内，主要是利用合法的税收优惠进行节税。目前很多税收筹划已经超出了法律的红线。比如对于丝毫没有经济实质，纯粹是为了逃避税，而到税收洼地设立空壳公司等，实质上是偷逃税行为，这将成为未来重点监管的方向。最后，经纪公司、网络平台、支付平台等涉税第三方也非常重要，这些第三方应当履行税收协助义务，一方面，要及时向税务机关提供主播的主体身份、经营活动、收入所得等涉税信息，另一方面，也应当及时履行税收代扣缴义务。

蔡昌建议，主播找经纪公司时一定要找规范的大机构，小机构容易“跑路”，一定要依法纳税。产业链上如果有机构出现问题，也可能会影响公司的正常经营。另外，最好找第三方的律师事务所、会计师事务所、税务师事务所等把脉，提供第三方专业咨询意见。

国家要净化直播带货行业，到底如何对其科学征税？蔡昌表示，国家也在不断探索和调整税收政策与征管模式。直播带货行业是新兴行业，新生事物需要在规范中发展，发展中规范，发现问题要及时处理。国家还是鼓励直播带货行业发展，同时还要加强税收治理、加强全方位监管。

新京报贝壳财经记者 宋美璐 陈维城 孙文轩 编辑 陈莉 校对 付春愔