审核原始凭证 手把手教你审核报销原始凭证

今天一个学生给我发了一张他们单位的报销凭证，问我怎么审核。由于刚毕业，她感到完全无助。谈到报销原始单据的审核，她最近查阅了很多。其实这个问题我之前在微信官方账号写过很多次，也解释过很多次。但是随着微信官方账号用户的增加，很多新人迫切需要这样的文章。今天，我给大家系统回顾一下。

我们在凭证的验证中注意三个原则:合理性、合法性和真实性。审核原始凭证时把握这三个要素，多问为什么，审核基本完成。

第一，现实原则

任何原始凭证的发生都与一个甚至多个业务相关联，也涉及到很多相关的关系、人和事件。我们在审核原始凭证时，首先要看它是不是事实。如何判断这些问题，取决于账单背后涉及的事件和人物关系；

1、部门负责人审核

一个部门人员的报销90%是部门负责人提前下的命令，剩下的10%会在事后及时通知部门负责人。所以，要证明某些费用是否真实，首先要确认的是部门负责人签字认可；

2.相关流程

有时候人事发生的费用可能部门领导不清楚或者明显没有实际发生的费用，部门领导也会让他们签字。这时财务人员会用公司的相关流程来判断，比如待客，那么是否有待客审批表；比如你在出差，是否有出差流程等。，你要提前用一套程序来判断这些报销凭证背后发生的事情是真是假，决定这些单据是否可以报销；

3.票据自我认证

任何账单都可以形成完整的证据链，也可以通过报销单据之间的相互验证来判断这些费用是否真实。比如司机出差报销通行费，财务人员可以根据通行费提供的地点和司机行驶的路线来判断通行费是否是出差费用；商务人士出差住宿，价格报两天，但从返程交通票上可以看出他当天实际已经返程，所以也可以判断生意是真是假；比如有人报销了500元一晚的住宿费。为了证明价格是否真实，可以同时要求商务旅客附上住宿的水费单。酒店水费单是真的，发票经常虚开。票据之间的内部关系也能体现这些报销单据的真实性；

4.还有人问

要判断报销内容是否真实，也可以问同行；或者咨询与此业务相关的人员。当然这种方法是针对情况比较严重，影响比较大的情况，一般尽量不需要。如果财务人员过于坚持原则，不利于团队建设。

通过上述方法，在判断这些报销单据是否真实后，我们将进入下一阶段来审查它们是否合理:

第二，合理性原则

报销人员使用的报销单据，如果不是真正的业务，可以全额报销。作为财务人员，也必须控制他的理性。如何判断合理性？财务人员可以从以下几个方面入手。合理性审核要求财务人员熟悉公司内部的各项规章制度。

1、公司规章制度

每个公司都有一个相关的费用报销系统。如果没有财务人员，可以和各个部门共同制定相关的费用报销制度。是否合理，首先要对比公司的制度，是否存在超制度、扭曲制度、滥用制度的情况，或者是否存在玩制度的情况。所有费用都要控制在系统内；

2.成本预算比较

检查费用的合理性，可以提前做预算控制，有些费用可以提前做预算控制，看是否超预算，或者横向比较:对于大型会议，从场地选择，酒店预订，甚至演出公司的选择，都要有比较和预算，要做出最好的选择。

3.提前批准

有些费用往往是基于事先的批准，如场地租赁费、汽车费用等。，它基本上是在事先批准中设定标准的。如果实际报销与这些不符，就是不合理的；

4.其他方式

比如行业比价，现在网络很发达，我们可以通过网络获取我们需要了解的信息，对比之后就可以有一个理性的认识。比如有人报销购买公司工装，如果价格明显偏高，可以通过相关网络获取市场。价格比较；等待

报销原始凭证通过合理、现实的审核后，基本上可以在内部流通。这时候需要做最后的审核，也就是合法性审核。

第三，合法性原则

合法性原则的审计要求财务人员对相关法律法规有深入的了解，这是新手甚至很多老会计最难做到的。他们必须努力学习，在日常工作中积累更多。这一步也是三步法则中最重要、最关键的一步。这一步把握不好，风险接踵而至，隐患埋下。所以要认真考察。我们将从以下步骤讨论合法性审查:

1.写作规范化

会计语言的书写是否规范，关系到资金的支付和安全。如果写错了，很可能在支付上出错，给企业造成不必要的损失。会计人员不仅要求报账人员使用标准化的会计语言书写，还要求报账人员的签名位置、报账单据上的费用类型等标准化。比如招待费，报销凭证上这四个字就够了，至于招待。谁，不要写这种，有的会计人员会在报销凭证上写给公司送礼的收件人名单，所以不要埋没这种雷；另外，注意审批意见，不要把原始凭证存在的问题写在报销凭证上。财务人员是审核人和批准人，不是经手人，工作职责要分工明确；

2.相关配件应齐全

必须有足够的证据证明什么是报销。不要依靠报销单，所以你不能理性地解释。后续还有很多隐患。不管是自制还是外带，除了特殊规定，不需要原始凭证。一定要附，不能少；而且自制原始凭证要综合考虑其合理性、完整性、相关性，以及这些自制原始凭证能否证明报销内容；

3.对所附发票的审计

(1)发票的真实性。这个一定要做。首先要鉴别发票的真伪，所有的假发票都不能记录；

(2)发票要素的审核。发票面的各种要素应填写完整、完整、准确、易读；

(3)发票合理性审核。对于取得的发票，属于企业合理支出和不合理支出的，应当进行审核；

(4)专用发票审核。可以抵扣什么，抵扣和发票是否齐全，是否保存完好，是否超过认证期限，是否属于抵扣项目等。，必须审核；

(5)其他审计。

通过以上三步审核，客观来看基本报销费用基本没问题，但主观上还是有很多问题需要考虑，比如从增税减税的角度；从代扣代缴等角度来看。，因为这些都是添加到税收筹划的角度，对于初学者的难度可想而知，所以就不在这一类讨论了。希望初学或需要了解成本审计的财务人员看完这篇文章后，能从这些步骤做好成本审计工作。