接受捐赠的会计怎么处理

  接受捐赠是指企业接受国内外地方政府、社会团体或个人赠予的各类固定资产。怎么做会计处理?下面是小编为你整理的接受捐赠的会计处理,希望对你有帮助。

  接受捐赠的会计处理方法

  接受捐赠时取得的增值税是属于收入的一部分。

  接受捐赠的会计分录:

  借:原材料 20

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)3.4

  贷:营业外收入 23.4

  接受捐赠的核算

  (一)接受非现金捐赠的资产

  接受非现金资产捐赠是指捐赠者将非现金资产无偿赠送给企业,既不要求取得回报,也不要求对该项非现金资产具有要求权。企业接受捐赠的非现金资产,应按规定的价值计价,借记相关的资产科目,并按应交纳的所得税,贷记“递延税款”科目,按规定的价值扣除递延税款后的差额,贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目。接受捐赠非现金资产准备属于企业尚未实现的.价值,在资产处置之前,不得用于转增资本。只有在接受捐赠的非现金资产处置以后,即资产的价值实现以后,才能用于转增资本。在接受捐赠的非现金资产处置以后,应将接受捐赠非现金资产准备转为其他资本公积,借记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目,贷记“资本公积——其他资本公积”科目。同时,还应将递延税款转为应交税金,借记“递延税款”科目,贷记“应交税金——应交所得税”科目。

  例1.某企业接受捐赠1台不需安装的机器设备,捐赠方提供的发票标明机器设备的价款为100000元,该企业的所得税税率为33%。使用期满后,机器设备报废。根据以上资料,编制会计分录如下:

  1)接受捐赠时。

  借:固定资产 100000

  贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 67000

  递延税款 33000

  2)使用期满报废时。

  借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备 67000

  贷:资本公积——其他资本公积 67000

  借:递延税款 33000

  贷:应交税金——应交所得税 33000

  (二)接受现金的捐赠

  企业接受现金捐赠,按我国《企业会计制度》的规定,可以全部计入资本公积,借记“银行存款”等科目,贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目。接受现金捐赠形成的资本公积,可以直接用于转增资本。企业按规定的程序增资时,应按接受现金捐赠转增资本的数额,借记“资本公积——接受现金捐赠”科目,贷记“实收资本”科目。

  接受捐赠的税法规定

  2008年1月以前,企业接受捐赠的资产,应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入,并入当期应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。但是金额较大,可以分5年计入应纳税所得额。2008年1月1日以后,《企业所得税法实施条例》第二十一条规定:税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入,是指企业接受的来自其他企业、组织和个人自愿和无偿给予的货币性或非货币性资产。接受捐赠收入,应当在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。


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