个人到税务局怎么开票个人代开发票到底该如何缴纳个税？

首先，我们还要看问题:

老师问了一个问题。个人去邮局开具服务发票，要缴纳1.5%的税。企业还得交税吗？着急

可以说，咨询没有做过一两次，从文件发出开始，就不断出现。为什么会这样？为什么一个税的问题总是不清楚？其实这一次我真的不怪纳税人没有理解透彻。作为内蒙古微信官方账号，今天我们只讨论内蒙古这方面的政策，不会考虑其他省市是怎么做的。当然思路是一样的，其他地区的财务人员可以参考一下:

首先，我们来看看内蒙古是如何从个税的角度对个人发票进行监管的

内蒙古自治区地方税务局公告2017年第1号《内蒙古自治区地方税务局内蒙古自治区国家税务局关于开具发票征收个人所得税的公告》

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，现就代开发票征收个人所得税问题公告如下:

1.不办理税务登记、临时从事生产经营的分散纳税人(自然人)取得个人所得税应纳税所得额并代其开具增值税专用发票时，开具发票的国家税务机关或其他具有代征发票资格的单位按发票金额的1.5%代征内蒙古自治区地方税务机关的个人所得税。

二、对于不属于生产经营性质，应由依法缴纳所得的单位和个人代扣代缴的个人应纳税所得额，扣缴义务人在向主管地方税务机关全额扣缴申报时，应将纳税人代开增值税发票核定缴纳的1.5%的个人所得税，冲减为已缴纳的税款。

三、凡委托地方税务机关代征个人所得税的，按照《管理办法》(国家税务总局公告第2013年第24次)。

四.本公告自2017年5月1日起实施，有效期5年。《内蒙古自治区地方税务局、内蒙古自治区国家税务局关于个人发票征收增值税时代征收个人所得税的公告》(2015年第16号)同时废止。

特此宣布。

内蒙古自治区地方税务局

内蒙古自治区国家税务局

2017年3月6日

上述文件的本质意图是解决未办理税务登记的自然人纳税问题。其实理解起来并不复杂，但是为什么很多人就是不理解呢？问题出在这份文件的第二段:

对于不属于生产经营性质的，必须按1.5%的比例预缴，然后对有代扣代缴义务的，按适用税率扣缴，然后由全体员工全额申报。但是，那些不属于生产经营收入的，在什么情况下应该代扣代缴，这就困扰了很多财务人员。甚至我和税务局很多人讨论过，他们也不知道。至于受托代收的部门(大部分是邮局)

其实出台这个政策，说税务局的人在扔锅，是不礼貌的。为什么这么说？事实上，如果税务局在开具个人发票时直接按照适用税率征收，那么就不存在企业代扣代缴的问题。这将有三个优点:

1.税务局熟悉政策，征收不会有差错，但不会增加税务局的负担，因为按1.5%征收和按20%征收的手续不会增加；

2.方便企业，消除了很多企业混乱造成的少扣不扣的问题，甚至有些企业会因此受到处罚；

3.减少了企业的麻烦。实际上，在实际的经营过程中，与个人进行经济业务往来是不可避免的，因为个人作为一个庞大的群体，并不是有税务登记的纳税人，企业与个人之间肯定也有不少纠纷，甚至是纠纷，都是由于代扣代缴个税引起的。很多个人出票后绝不会想到扣个人税，代扣代缴非常困难。

当然，既然政策已经制定，按照存在即合理的原则，只能认了。我们能做的就是如何去理解它，应用它，应用它。所以现在我将带领大家梳理一下这个政策:

第一条:无税务登记临时从事生产、经营的零散纳税人(自然人)取得个人所得税应纳税所得额并代开增值税专用发票时，开具发票的国家税务机关或其他有发票领取资格的单位，应按发票金额的1.5%代内蒙古自治区地方税务机关征收个人所得税核定税额。

要点:

1、未办理税务登记。这是这个政策的大前提。不管是第一政策还是第二政策，都是基于这个事实。由于没有税务登记，税务机关难以管理和控制，因此将按时间进行审批和征收。什么情况下可以不办理税务登记？

国家税务总局令第7号《税务登记管理办法》

第二条企业、企业在外地设立的分支机构、从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产经营的机构，应当依照税收征管法及其实施细则和本办法办理税务登记。

前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动农村小商贩外，还应当依照税收征管法、实施细则和本办法办理税务登记。

就这三类而言，不要小看这个未注册税。这个护身符在个人所得税代扣代缴、增值税抵扣、企业所得税抵扣方面都是一把利剑。有免税功能，这里就不展开了

这个关键点解决了哪些群体需要开发票和收税

2.分散的纳税人暂时从事生产经营。

注意这些话很重要。首先，是暂时的。只是暂时可以不做税务登记，可以代开发票收税。否则，如果要办理营业执照，有固定的经营场所，就要按规定纳税。如果你的业务规模每天都在扩大，代理机构就注册了。

国家税务总局公告2013年第24号第四章第十八条代理人应当履行下列职责。第(4)项建立征税账簿，逐户登记代理人的税目、税额和纳税期限。

其次是分散。这与不办理税务登记的要求是一致的。所以很多企业经常找一堆身份证去邮局开发票作为成本。其实是不明智的选择，存在税收风险；

还是那句话，最关键的一项:从事生产经营。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(2011年修订)

那么，如何为这类人收税:开具发票的国家税务机关或其他有资格代征的单位，按发票金额的1.5%代征内蒙古自治区地方税务机关。

注:这里只收1.5%，没有提到代扣代缴的问题。为什么，实际上存在着投入产出的问题，是参照个体工商户的生产经营收入核定征收的。个人所得税强调个人收入，只对收入的一部分征税。对于个人临时生产经营的收入，必须是收入和成本的差额，开票的面值实际上是收入的总额。如果按20%或其他比例征收，个人税负会很高，甚至超过其利润率，完全不符合个税的本质。所以从实际情况考虑也是按1.5%征收。

以上内容是对第一条政策的解读，在理解过程中要从这几个方面去理解:征收的对象是什么？为什么要收这些人？收税的标准是什么？为什么要设定这个收税标准？而我的解释也是围绕这四个问题。如果我们能清楚地理解这四个问题，我们就能掌握第一个政策。

再看第二条:对于不属于生产经营性质，应由依法缴纳所得的单位和个人代扣代缴的个人应纳税所得额，扣缴义务人在向主管地方税务机关全额扣缴申报时，应将纳税人在开具增值税发票过程中已核定缴纳的个人所得税，按1.5%抵扣为已缴税额。

这里我们需要解决以下问题:

1、其中不属于生产经营性质的扣缴个人所得税项目；

2.所有员工全额扣缴申报的个人所得税项目有哪些；

3.这些项目如何运营，如何纳税？

我们先看第一个问题:有哪些不属于生产经营性质，应该代扣代缴个人所得税的项目

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(2011年修订)

第八条税法第二条所说的个人收入范围:

第六条个人所得税法第二条所称个人收入范围:

你的问题解决了吗？

第三个问题:这些项目怎么运营，怎么纳税？