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近日，中国政府发布相关文件，提高企业R&D费用比例。本文是政策摘要的英文版本，供您参考。

为进一步提升国家创新竞争力，2018年9月20日，财政部、国家税务总局会同科技部联合发布财政部/国家税务总局财税[2018]99号《通知》(99)一，提高符合条件的研发超扣率；d .所有企业50%至75%的费用(下文所列负面清单涵盖的除外)。这项政策符合中国共产党第十八次全国代表大会设计的总体经济发展计划中制定的创新驱动发展战略。

改变了什么？

根据99号通知，从2018年1月1日至2020年12月31日，允许企业对符合条件的研发费用要求175%的超额扣除；研发过程中实际发生的费用；d活动。或者，如果研发；发生的费用作为无形资产资本化，允许企业按照实际发生成本的175%摊销无形资产。

与研发管理相关的税收实施细则；d超扣仍参照财政部/国家税务总局财税[2015]119号(119号通知)、财政部/国家税务总局财税[2018]64号(64号通知)、国家税务总局公告[2015]97号(97号)等相关规定。

合格活动和适用行业–无变化

根据2015年发布的119号通知，研发；费用超扣政策适用于财务会计制度健全、按实际利润纳税、能够准确记录和整合研发的中国税收居民企业；d费用。

“研发；d .活动"是指具有明确界定的持续目的的活动，这些活动是为了获取新的科学/技术知识而系统开展的，包括:

applying new science/ technology knowledge in an innovative manner; orimproving current technologies, products/services or techniques substantially

超级扣除制度的合格适用范围主要是根据上述原则设定的。

排除7个行业和7项活动–无变化

第119号通知提供了不符合超级扣除政策的行业的负面清单:

The tobacco industryAccommodation and catering industryWholesale and retailThe real estate industryLeasing and commercial service industryThe entertainment industryOther industries as specified by the MOF or the SAT

第119号通知还将以下七类活动排除在研发的适用范围之外；费用超级扣除制度:

Routine upgrades of products/services;Simple application of R&D results, such as direct application of public techniques, materials, devices, products, services, or knowledge, etc.;Technical support to customers after commoditization;Repeated or simple changes made to existing products, services, technologies, materials or processes;Research on market, efficiency or management;Regular quality control, test and analysis;Research on social sciences, arts or humanities.

研发外包；活动–无变化

2018年6月发布第64号通知，允许美联信对外包研发费用进行超级扣除；自2018年1月1日起对海外实体(不包括海外个人)的活动。

企业作为委托方，可按研发费用的80%享受超额扣除；d .外包给海外实体的活动，但费用不得超过企业合格研发费用总额的2/3；d国内发生的费用。

研发技术开发合同；d、外包需向相关科技部门登记(与境外公司签订的外包协议，委托方需完成登记手续)，否则不得超扣。

行政程序和事后税务审计——无变化

64号通知规定，符合条件的企业在年度CIT备案时，应参照SAT公告[2018]23 ii号要求超扣，即企业无需提前备案任何文件进行审批。但是，企业应该保留相关文档以供将来参考。

根据119号通知和PN 97，税务机关必须定期进行后续检查，年度审计应覆盖不少于20%的研发总额；享受过此福利的d超扣申请人。

附录。主要经济体——创新指数、全球竞争力指数和人均国内生产总值排名

来源于世界经济论坛(WEF)、康奈尔大学(康奈尔)、欧洲工商管理学院(INSEAD)、世界知识产权组织(知识产权组织)和世界银行