税收楔子 发挥税收作用 推进供给侧结构性改革

丁武勇

刚刚结束的中央经济工作会议明确指出，“2017年是深化供给侧结构改革的一年”，“坚持以推进供给侧结构改革为主线”，这表明中国继续推进供给侧结构改革的坚定决心。税收是国家治理的基础和支柱，是供给侧结构改革的主要工具，对供给侧结构改革意义重大，在推进我省供给侧结构改革的过程中应该发挥更加积极的作用。

基于湖南的经济现实，要发挥税收对湖南供给侧结构改革的积极作用，必须实施税收优惠，释放体制改革红利，承认政府作用，采取综合措施减轻纳税人负担，激活生产要素活力。具体来说，要做好五个方面的工作:

一是实施税收优惠，大力减轻税收负担。减税是供应方改革的重要政策工具。“税收楔子理论”认为，人为地在要素价格中加入税收楔子，会造成税前价格与税后价格的偏差，破坏生产要素的供需平衡，影响供给方的活力。税率越高，税收楔子越大，供给方积极性越低，均衡点要素使用越少，经济活动萎缩。同时，“拉弗曲线”也认为降低税率可以繁荣经济，增加潜在税源规模，提高税收水平。因此，减轻企业税负应该是供给侧结构改革的重点。首先，我省应大力实施现行税收优惠政策(如:增值税起征点政策、小微企业所得税政策等)。)降低企业经营成本，提高企业盈利能力，提高企业创业创新活力；其次，要进一步推进全面“营改增”的实施，确保“营改增”的改革红利减轻企业负担，鼓励行业分工积极释放。

二是释放制度供给，激活企业活力。关注企业税收负担不仅要关注缴纳的税费，还要关注依法纳税的成本和企业享受的服务质量。通过“简政放权，优化服务”释放制度供给，创新服务形式，是降低企业税收成本，激活企业活力的重要抓手。包括:继续推进国税与地税的合作，加强征管体系的整合，优化服务流程，降低体制分离带来的纳税成本；积极与互联网新技术对接，通过“互联网加税收”建设电税局，为纳税人提供跟风纳税服务，降低纳税人纳税成本；积极探索税收信用体系建设。

第三，鼓励企业投资创新，支持经济结构调整。供给侧结构改革不仅要强调税收减轻企业负担的作用，还要加强税收在经济结构调整中的作用，通过税收政策促进生产要素从落后生产部门向先进生产部门转移。一是实施高新技术企业、专利技术使用、R&D费用加扣除和固定资产加速折旧等控制政策，鼓励企业创新R&D，形成专利和扩大投资，加强创新驱动。第二，实施节能节水、资源综合利用、软件产业、集成电路产业等税收优惠政策，通过差异化的税收支持政策和税收支出的“输血”，支持和引导节能环保、软件、集成电路等新兴产业发展，加快生产要素向这些部门转移，培育新的增长极。

第四，加强税收征管，维护公平的税收环境。要避免强化税收征管会增加企业负担的短视认知，要清醒地认识到科学严格的税收征管是维护税收公平、促进市场繁荣和秩序、保证税收调控政策高效实施的基础。充分发挥政府的作用，加强征管，减轻企业负担，不仅齐头并进，而且相互促进。首先，要促进部门合作，特别是国税和地税的合作，通过涉税信息的交流和管理职能的协调，形成全方位、多角度的综合税收管理体系，从而产生强大的税收管理力量。其次，要加强税收风险管理，利用金税三期、电子底账等税收信息系统的深化应用，分析梳理风险易发行业和风险易发点，努力尽早识别风险，有效应对风险，打击低守法纳税人。

第五，运用税收数据为改革决策服务。与统计数据相比，税收不仅更加客观，而且是统计数据的主导指标。因此，税务数据可以更及时、更准确地反映企业的经营状况。在推进我省供给侧结构改革的过程中，应充分重视税收数据的应用。首先，通过对税收数据的分析，可以更清楚地了解纳税人的经营状况和发展意愿，明确我省供给侧改革的主要任务和努力方向。其次，可以更加及时地了解政策的实施效果，进而通过对效果的判断和纠正，提高政策的科学水平和应用效果，从而保证改革的稳步推进。