上海代开票 个体司机注意！无车承运3%增值税发票代办、代开、代征这样区别！

无车承运、增值税、发票，这些简单的词汇，隐含着物流现代化创新改革中的困惑与矛盾。

近日，上海市税务局发布通知:公布上海互联网物流平台代开增值税发票试点企业名单。

根据公告，上海庞茂物流有限公司和上海成达信息科技有限公司成为首批试点企业。

这个试点意味着企业可以做什么？

上海市税务局回应，试点企业可以与其成员签订协议，代开增值税专用发票。

然而，税务机关表示，他们将咨询当地企业如何经营。

但是目前我给一个车队负责人和庞茂物流的个体司机打电话，说没有收到相关通知，他也不清楚怎么操作。

上海照搬江苏的做法

为此，罗戈的记者。com和物流沙龙咨询了江苏省内已实现无车承运人增值税的企业。

据了解，江苏省自2017年开始致力于无车(船)承运企业开具增值税专用发票试点工作，并于2018年正式实现了办税大厅扩展点和网上办税大厅试点。

上海引进的试点和湖北前段时间引进的类似试点，可以看作是对江苏省税务厅延伸点做法的复制。

江苏武润船舶联盟网络有限公司(以下简称“武润船舶联盟”)不仅于2018年5月成为江苏省6家开具增值税专用发票试点企业之一，而且在8月份江苏省税务局发布《关于开展互联网物流平台企业从事货物运输交易撮合业务开具增值税专用发票试点项目实施办法的通知》后，成为第一批唯一的网上征税试点企业。

据五润航运协会会长朱广辉介绍，到目前为止，五润航运协会也是国内唯一一家有税收的互联网物流平台。

河南是典型的代理模式

他向记者详细区分了税务代理、税务代理和税务代理的区别。

“生成是一种需要中介的模式。虽然有些企业已经取得了无车承运人的牌照，但还需要一个中介来检查见证。中介将数据过滤整理后送到税务局前台，然后从每个代理订单中抽取。最后发的票等于税务大厅发的票。这种做法很典型的省份是河南。”

但他提到，因为个体司机没有公司，没有资格开具增值税发票，所以完成代理操作是有前提的，个体户必须取得个体户营业执照。当然，在实际操作中，他也可以做一个临时税号，简化操作。

代表大熊猫开开解决3%的增值税进项抵扣

戴凯是前面提到的江苏省最早的试点税务所的延伸点，也是最近上海市税务局、湖北省税务局推出的试点做法。

据悉，国家税务总局已发布《货运业小规模纳税人申请增值税专用发票管理办法》(2017年国家税务总局公告第55号)和《关于开展互联网物流平台企业开具增值税专用发票试点工作的通知》(税总函[2017]579号)，明确交通部公布的无车承运人试点企业可为货运业小规模纳税人开具增值税专用发票。

“这是税务局和(互联网物流平台)企业的互联互通，中间没有中介。根据江苏的回答，这些试点企业的数据是直接连接到税务局的中间数据库的。数据上传后，税务局将开票指令反馈给企业，由企业代开发票。开出的发票还是等于税务大厅开出的发票，这就意味着这些都成了税务大厅的延伸点。”

“已获得试点的无车承运平台，在核实个体运输商的身份信息、运输资质、运力信息、交易信息真实性后，平台将代个体运输商向平台所在地税务局缴纳税款，并开具3%。增值税专用发票，最后得到进项税额抵扣。”

朱广辉强调，这些试点只能解决平台本身的问题。“由于无车承运商与司机承运商有业务关系，对每一笔订单的细节都比较了解，个别司机没有开具发票的资格，导致出现这种解决方案。”

征收等于运费网税局

朱广辉代表代理称之为“货运网上税务局”，它不仅具有“税务大厅扩展点”的功能——在自己的平台上解决无车承运业务的发票问题，还可以在平台上开票匹配业务和车货匹配业务，即解决别人的问题。

“如果其他无车承运平台无法获得税局扩展点的资格，可以将数据传输给武润航运协会，由武润航运协会见证整个匹配业务后收取增值税发票，相当于一个网上税局。不再是税务局的章，而是公司的公章。”

至于为什么一些试点企业还没有出台具体操作，朱广辉认为，从文件到实施可能需要时间。"因为这个对接系统的开发也需要时间."江苏省在发布通知前进行了一年的探索。

运输白杠导致原罪

朱广辉对税务部门采取的创新措施感到兴奋:“这让无车承运商走向了合法合规，只有合法合规的企业才能走下去。企业不能以原罪前进！”

原罪在这里，朱广辉指的是运送白杠。

根据税法的相关规定，运输白杠要缴纳25%的企业所得税，因为无车承运商的物流模式实际上经历了两次运输任务转移，无车承运商平台向个体运输商支付的运输费用无法获得合法票据。现在，如果无车承运商平台可以代个别运输商开具3%的增值税专用发票，将间接解决无车承运商运输白杠所涉及的企业所得税问题。

然而，解决了一个问题之后，又诞生了另一个问题——个人所得税。朱广辉说，他现在给司机交税，头很疼。

我们来算个账。a是无车承运平台，B是车主。当B把货运任务交给A时，A除了从B处收取运输费之外，还需要收取一笔中间服务费，其中包括开票的税费(平台需要向货主开票)。假设甲向乙收取108万元，甲向实际承运个人司机支付100万元，甲可以获得8万元的含税毛利，那么作为一个无车承运平台，甲必须想办法尽可能增加进项税额抵扣，以便在8万元中留下一部分利润。

明年，企业可能面临税收遵从的考验

从上述税务局的创新试点来看，有两种做法，一是合法合规地为司机缴纳个人所得税，然后获得3%的增值税发票进项税额抵扣，从而避免了开具运输欠条带来的税务风险，但为司机多缴纳1.5%的个人所得税和其他加起来约为4.8%的税种。

另一种是直接用白条做账。“不拿驾照，逃避司机增值税和司机个人所得税。”但是他们埋下了白色条纹的地雷。

由于无车承运的创新模式与实际税收制度的冲突，这个运输白条一直被各方忽视，不申报就不纳税。但一旦税务机关彻查运输白杠的企业所得税问题，矿就会引爆。

“这些企业都在搞，税务部门都给出了解决方案。这样下去，迟早会出问题的。”朱广辉说，据他所知，市场上还有几笔运输欠条，后续风险特别高。

2018年8月22日，国家税务总局、公安部、海关总署、中国人民银行在北京联合召开会议，共同部署为期两年的打击虚开增值税发票、骗取出口退税犯罪专项行动。

2019年1月2日，江苏省某运输公司虚开发票6.3亿人，30多人被捕。

也许明年，线下物流企业和无车承运平台都将面临更严峻的税收合规性考验。

作者|周延庆

来源|物流沙龙

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