筹划 【IPO浅谈】丨大公司如何做税务筹划

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说到税收筹划，老板们都想做到有把握，无风险，税收利润最大化，就像解数学题一样，最后通过一步一步的计算得到答案。但是现实中的纳税行为复杂多变，很难得到唯一的答案。然而，我们不能否认税收筹划的作用和功能。也许，真正了解了税收筹划之后，会有很大的改变。

税收筹划是指纳税人在税法允许的范围内，在适应政府税收政策导向的前提下，提前科学合理地规划和安排自己的经营、投资、分配等财务活动，以达到节税目的的一种财务管理活动。

从实际角度来看，税收筹划可分为事前筹划和现状优化，从而实现三个目标:

首先，消除现有的可能风险，避免和减少不必要的费用。税收筹划的首要目标是通过事先的仔细分析和规划，消除未来交易或事项可能存在的税收风险，在企业现有的基础上找出存在的税收风险，找出其存在的原因，设计解决方案，从而为企业消除风险，避免不必要的成本。

其次，消除税收低效，优化税收管理现状。通过对现状的回顾和优化，发现企业重复纳税，享受不到的税收优惠。在综合考虑的基础上，采取措施进行优化和改进。

最后，调整结构和模式，为实施更好的税收政策创造条件。一是家庭成员层面的税收筹划，考虑各种所有制结构对股东、家庭成员以及家庭持股期限和退出时间的税收影响；二是操作层面的税收筹划，如流转税、企业所得税、财产税、行为税、个人所得税等。对家族企业和家族成员来说，可以通过规划在运营层面上减轻税收负担，从而提高盈利能力。

税收筹划的内容包括针对某项交易或事件的专项税收筹划，以及针对家族和家族企业的综合税收筹划。

专项税收筹划解决具体问题，如考虑新采购渠道和外资、并购、重组等可能产生的税收影响。，并从税务角度提供决策支持。

综合或整体税务筹划是从家庭、企业或集团的整体角度来考虑，可分为所得税和流转税。所得税和流转税规划的实施是基于对行业、所有制结构、组织结构、经营模式、财务政策和待遇、税收政策和待遇等的深入细致的了解。从股东持股期间和退出时的税负以及企业层面的税负等角度分析可能存在的税收风险和税收低效，进而确定税收筹划的方向，设计并实施可操作的方案。

●优惠政策的正确运用。目前，优惠政策一般侧重于对行业和地区的优惠待遇。比如软件行业，从开业之日起第一年到第二年免征所得税。这些政策的出台，无疑会对中国软件业起到很强的支撑和推动作用。因此，企业在投资领域进行决策时，各行业享受税收优惠的比较应该成为重要的决策依据之一。因此，把握国家政策的宏观走向，符合国家的产业导向，积极响应政府政策，尽可能享受国家的优惠政策，是企业税收筹划的首选。

●将高税负转化为低税负。当同一经济行为可以通过各种方案实施时，纳税人试图规避税负高的方案，将高税负转化为低税负来获取税收。

例子

综合企业如果是增值税一般纳税人，可以在销售建筑装饰材料的同时提供装饰服务，导致销售商品和提供不征收增值税的服务的混合销售行为。

税法规定，混合销售要征收增值税，销售金额应为货物和非应税劳务的销售总额。混合销售中涉及的非应税服务所购货物的进项税额，符合规定的，允许从销项税额中扣除。可以看出，如果这两项业务不分开核算，17%的增值税将一并征收，由于劳务抵扣的进项税额相对较小，企业税负加重；如果装修施工队经过税收筹划成为独立的子公司，按照现行营业税征收规定，装修业务的税率将从17%降低到3%，税负将显著降低，可以有效降低边际税率，从而达到减轻税负的目的。

●延期纳税。延期纳税可以在企业中留下现金用于周转和投资，从而节约融资成本，有利于企业经营。在利润总额高的年份，递延纳税可以降低企业所得税的边际税率。同时，由于资金的时间价值，纳税人取得的递延所得税收入等于递延所得税乘以市场利率。

总之，企业通过税收筹划，将税收杠杆的约束导向功能有机地融入到企业财务决策和战略选择中，从而促进企业整体财务管理行为的科学化，最终实现企业效益的最大化。因此，企业在进行税务筹划时，必须根据企业的风险情况，分析具体问题，制定切实可行的风险管理措施，为税务筹划的成功实施提前做好规划。

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