购买一台2000元打印机，计入“管理费用”还是“固定资产”？

买一台2000元的办公室打印机到底算管理费还是固定资产？今天统一答复，以后不要误汇！

例：我公司属于小规模纳税人贸易企业，本月购买了1台2000韩元的打印机，获得了增值税普通发票，看到有税务优惠政策。(财税[2014]75号)

问：到底是计入“管理费用”还是“固定资产”？

答：打印机属于固定资产中的电子设备类，在会计核算时应该计入“固定资产”账户，账务处理如下：

借：固定资产-打印机 2000元

贷：银行存款 2000元

然后按照税法规定的最低年限按月折旧（假如按照3年折旧，预计净残值率按照5%）

借：管理费用-折旧费 79.16元

贷：累计折旧 79.16元

01

提 醒

1）会计处理是会计处理，税务处理是税务处理，桥是桥，路是路，会计与税务是两回事；

2）会计处理方法和税务规定之间产生的差异，应该通过企业所得税纳税调整进行处理；

3）外购固定资产，开始折旧的时间是可以使用的次月，可不是购入的当月，从来没有一次性折旧法；

4）（财税[2014]75号）第三条的规定只是一个税收优惠政策，企业既可以享受，也可以不用，自行决定；

5）上述优惠政策不需要进行任何备案手续，企业只需要在所得税汇算清缴时填报相关报表即可。

02

政 策

1）《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号）第三条的规定：“对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。”

2）根据《企业所得税法实施条例》的相关规定：

第五十九条规定：固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，为20年;

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(五)电子设备，为3年。

3）《企业所得税法实施条例》第五十七条规定：固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。