朋友的公司隶属于广告印刷行业，年初疫情期间3月融资购买了350万台印刷机。
现在快接近2020年尾声了。问我能不能给一个关于大额固定资产折旧税前扣除的问题。筹划一下在税务方面能否合理合法节税，以减轻企业的税负成本。
弹指一挥，眼瞅着2020年只有40几天就快结束了！又到了年底清账结账的时间了。但是关于固定资产一次性扣除的问题，还是有一些注意事项需要谨慎警惕！
01、固定资产计税基础
我们先来了解固定资产的计税基础
(1)外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
(2)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
(3)融资租入的固定资产，以合同约定的付款总额和发生的相关费用为计税基础。合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和相关费用为计税基础。
(4)盘盈的固定资产，以同类固定资产的“重置完全价值”为计税基础。
(5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(6)改建的固定资产，除法定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
【案例分析】广告印刷企业融资租入固定资产，该项资产公允价值350万元，合同约定5年付款。每年支付8万元，合计400万元。
假设最低租赁付款400万元，现值大于350万元，则该项固定资产在会计入账价值350万元。差额50万元作为未确认融资费用。按实际利率分5年计入财务费用。
税法确认的资产计税基础为400万元，按400万元计算折旧并在税前扣除。
02、一次性扣除政策
从2014年1月1日起：
1.对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
2.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
2018年1月1日至2020年12月31日：
03、固定资产折旧摊销的起止时间与摊销期限
企业自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧
自停止使用月份的次月起停止计算折旧
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
04、不得税前扣除的折旧和摊销
1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
2）以经营租赁方式租入的固定资产
3）以融资租赁方式租出的固定资产
4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
5）与经营活动无关的固定资产
6）单独估价作为固定资产入账的土地
7）其他不得计算折旧扣除的固定资产
05、可做长期待摊费用摊销扣除项目
企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除:
(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出
(二)租入固定资产的改建支出
(三)固定资产的大修理支出;修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
(四)其他应当作为长期待摊费用的支出
06、固定资产资产折旧的优惠政策
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧方法（双倍余额递减法、年数总和法）的固定资产的范围
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产
缩短折旧年限方法--最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。
07、固定资产账务处理和纳税申报
【举例】贸易公司今年8月份买了一辆车假若金额72万元。
账务处理
借：固定资产-汽车 72万元
贷：银行存款 72万元
假若按照3年折旧，不考虑净残值，月折旧额就是2万元
9月份计提折旧：
借：管理费用-折旧费 2万元
贷：累计折旧 2万元
10月份计提折旧：
借：管理费用-折旧费 2万元
贷：累计折旧 2万元
税务处理
2020年10月，广告印刷公司购入一台印刷打印机，价格为300万元，预计折旧年限10年，残值为0。
每月计提折旧额：（300/10/12）=2.5万
企业需在年度纳税申报表《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）填报相关情况：
2020年度填报：
本文转载于会计头条APP，本文为钱哥原创文章，作者钱哥，文中部分内容为国家税务局发布的相关政策
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