个人所得税计算方法 个人所得税学习新税法下个人所得税的计算

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新税法下个人所得税的计算

在新的个人所得税法中，扣缴义务人应代扣代缴的应纳税所得额包括:

①工资、薪金所得；

②劳动报酬所得；

(三)报酬所得。

(四)特许权使用费所得；

⑤利息、股息、红利所得；

⑥财产租赁收入；

⑦财产转让收入；

⑧意外收入。

本文围绕这八项简要介绍了个税的计算方法。

一、工资薪金所得税的计算方法

(一)居民个人综合收入预扣税的计算方法

1.累积预扣方法:

具体公式:

累计预提应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计费用扣除-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

在上式中，员工当期可以扣除的特殊附加扣款金额，是员工当月在本单位符合保单条件的扣款金额。

其中，本期免赔额特别附加扣除额的计算方法说明如下:

例1:例如，2019年3月，一位老员工首次向单位提交了他4岁女儿上幼儿园的信息。

然后，在3月份，员工可以在支付工资时从其子女的教育费用中扣除3000元(1000元/月×3个月)。

例2:如果员工女儿2019年3月刚满3岁，子女教育的免赔额支出仅为1000元(1000元/月×1个月)。

例3:如果某员工2019年3月入职开始领工资，他会在5月份第一次向公司举报自己4岁女儿上幼儿园的信息。

那么5月份，该员工在本单位支付工资时可以扣除的子女教育支出金额为3000元(1000元/月×3个月)。

2.计算本期应缴纳的预缴税金。

本期应缴纳的预扣税=(累计预扣应纳税所得额×预扣率-快速扣除)-累计扣税-累计预扣税。

如果计算的本月预扣税为负，则暂不退税。当纳税年度结束后余额仍为负数时，由纳税人按年度结算缴纳综合收益，多退少缴。

举例说明工资薪金所得所得税的计算方法:

例1:某员工2015年入职，2019年应付月薪10000元，每月费用扣除5000元，“三险一金”等专项扣除1500元。从1月起享受子女教育专项扣除1000元，没有减收入，也没有减税。例如，对于前三个月，应根据以下方法计算预扣税金额:

1月:(10000-5000-1500-1000)×3% =75元；

2月:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75 = 75元；

3月:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75 = 75元；

进一步计算，纳税人年度累计代扣代缴预交税款应纳税所得额为3万元，一直适用3%的税率，所以每个月代扣代缴预交税款相同。

例2:某员工2015年入职，2019年应付月薪3万元，每月费用扣除5000元。“三险一金”等专项扣款4500元，享受子女教育、养老等专项扣款合计2000元。收入没有减少，税收也没有减少。例如，前三个月的预扣税应按照以下方法计算:

1月:(30000–5000-4500-2000)×3% = 555元；

2月:(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2)×10%-2520-555 = 625元；

3月:(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3)×10%-2520-555-625 = 1850元；

以上计算结果显示，2月份累计代扣代缴、预缴税金收入为3.7万元，已适用10%的税率，因此2、3月份代扣代缴、预缴税金有所增加。

二、劳动报酬、报酬和特许权使用费所得的计算方法

(一)扣缴居民个人四项收入的计算方法

1.提前计算应纳税所得额。

三项综合收益从每项收益中扣除费用后的余额为收益额；报酬所得减少百分之七十。

每次收入不超过4000元，成本按800元计算；

每次收入在4000元以上的，扣除20%的费用。

2.应纳税所得额的计算:每次收入的金额为预扣的应纳税所得额。

3.计算应缴纳的预扣税。预缴税金应按照预缴的应纳税所得额乘以适用的扣缴率计算。劳务:三档扣缴率；报酬和特许权使用费:预扣率为20%

举例说明劳务报酬所得、稿酬所得、版税所得的计税方法:

例3:居民从劳务报酬中取得2000元，该收入应纳的代扣所得税计算过程如下:

收入:2000-800=1200元

预提税额:1200×20%=240元

例4:如果居民从报酬中获得4万元，该收入应缴纳的代扣所得税计算过程如下:

收入:(4万-4万×20%)×70%=22400元

预提税额:22400×20% = 4480元

劳动报酬、报酬和特许权使用费所得的注意事项:

(1)收入的计算方法不同

年度结算时，收入为收入扣除20%费用后的余额；预扣和提前还款时的收入金额为各项收入扣除费用后的余额。其中，“收入不超过4000元的，按照800元计算费用；收入每超过4000元，成本按20%计算。

(2)适用税率和扣缴率不同

年度结算时，适用3%至45%的超额累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得按表2个人所得税的扣缴率执行，报酬所得和特许权使用费所得按20%的比例扣缴。

(3)免赔额项目不同

居民个人上述三项所得，工资、薪金属于综合所得，应纳税所得额为四项所得总额扣除费用6万元，加上依法确定的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。根据《个人所得税法》和《实施条例》的规定，上述扣除项目不从上述三项收入的日扣缴税款中扣除

(4)“按时间”的具体规定

劳务报酬、报酬、特许权使用费三项综合收入属于一次性收入的，应当一次性取得收入；属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。

(二)非居民个人四项收入代扣代缴的计算方法

非居民工资、薪金、劳动报酬、报酬和特许权使用费的计税方法

非居民个人的工资、薪金所得，月收入扣除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬、报酬和特许权使用费所得，以各项所得的金额为应纳税所得额，按照《个人所得税税率表3》计算应纳税额。其中，劳务报酬、稿酬、稿酬所得为收入扣除20%费用后的余额。报酬所得减少百分之七十。

三、财产租赁收入预扣税的计算方法

物业租赁收入每次不超过4000元的，扣除费用800元；超过4000元的，扣除20%的费用，余额为应纳税所得额，乘以20%的比例税率计算纳税

四、财产转让所得代扣所得税的计算方法

财产转让所得支付的，财产转让所得减去财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，乘以20%的比例税率计算纳税

五、利息、股息、红利所得和意外收入预提税的计算方法

支付利息、股息、红利所得和附带所得的，以每笔所得的金额为应纳税所得额，按照税率乘以20%计算纳税。