税务筹划的六种方法 杭州税务筹划的12种方法

税收筹划的一个重要前提是投资于不同的地区和行业，以享受不同的税收优惠。目前，企业所得税税收优惠政策已形成以行业优惠政策为主、区域优惠政策为辅、兼顾社会进步的税收优惠新格局。区域税收优惠只保留了西部大开发的税收优惠，其他区域优惠政策也被取消。优惠的产业税政策主要体现在以下方面：促进创新科技发展、促进基础设施建设、促进发展农业、环境保护等。

1、就业安置优惠政策。就业服务的优惠措施特别包括：100%扣减公司为安置残疾人而支付的工资，以及为安置特定人员（如解雇、失业、专业人员等）而支付的工资用于就业。只要公司雇佣多余的工人和残疾人，他们就可以享受税收优惠和扣除。公司可以结合自身业务特点分析哪些职位适合安置国家资助的人员，计划聘用上述人员，并在工资成本、培训成本、劳动生产率等差异方面聘用普通人员，并尝试：招聘不影响公司效率的可享受优惠待遇的特定人员。

2、低税率、低收入的优惠政策。低税率、低收入的优惠政策主要包括：对符合条件的低利润小企业实行20%的优惠税率；广泛利用资源的公司总收入为10%。税法规定了低利润小公司的应纳税所得额、员工人数和总资产。3、产业投资税收优惠。产业投资税收优惠主要包括：对需要国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；农业、林业、畜牧业和渔业免税；对国家支持的基础设施投资享受三免三减半的税收优惠；环保、节能节水、安全生产等特种设备投资的10%从公司本年度应纳税额中扣除。

二、合理利用企业的组织形式开展税务筹划

在某些情况下，企业可以合理利用企业的组织形式来规划企业的税收状况。例如，《企业所得税法》合并后，按照国际惯例，将企业所得税定义为以法人为纳税人的标准，不再适用原有的内资企业所得税独立核算标准。同时规定，非法人分支机构必须汇总到总行统一征税，不同组织形式使用独立税和合并税将影响总行税负。

企业可以通过选择分支机构的组织形式，利用新规则进行有效的税收筹划。在确定企业组织形式时应考虑的因素有：分支机构的损益、分支机构是否享受优惠税率等。在前一种情况下，估计适用优惠税率的分支机构的利润，选择子公司的形式，并单独纳税。在第二种情况下，估计适用非优惠税率的分支机构的利润，选择分支机构的形式并汇总到总公司征税，以弥补总公司或其他分支机构的损失；虽然所有下属企业都是盈利的，但税收的收付并没有节税效果，但可以降低企业的税收成本，提高管理效率。在第三种情况下，对适用非优惠税率的分支机构的亏损进行估算，选择分支机构的形式，并可通过汇总税金从其他分支机构或总部的利润中抵销亏损。在第四种情况下，预计适用优惠税率的分支机构的损失，在这种情况下，必须考虑分支机构纠正损失的能力。如果短期内可以弥补亏损，最好采用子公司形式，否则最好采用分支机构形式，这与公司的经营计划密切相关。

然而，总的来说，如果子公司的当地税率较低，则最好设立子公司，并从较低的当地税率中获益。如果分支机构在国外设立，则该子公司是一个单独的法人实体，被视为居住在其设立国的纳税人，通常与居住在该国的其他公司承担相同的总体纳税义务。然而，与分支机构相比，子公司在东道国享有更优惠的税收待遇，而且通常享有东道国给予常驻公司的同等税收优惠待遇。如果子公司的累计利润在东道国的适用税率低于其居住国的适用税率，则该子公司的累计利润也可享受递延所得税。分支机构不是独立法人，被视为设立国的非居民纳税人，所得利润与总行共同征税。然而，我国的企业所得税法不允许国内外机构相互抵销损益。因此，如果分支机构的经营亏损发生在经营期内，则分支机构的亏损不能抵销总行的利润。