【白酒征税环节】白酒消费税的来龙去脉

市场对白酒消费税的关注度这么高，是因为消费税是白酒缴纳的重要税金。以茅台为例，飞天茅台的出厂价格为969元。其中增值税为126元，消费税为98元，所得税为147元。增值税和所得税不会单独调整白酒公司，消费税成为调节白酒公司利润的重要手段。

白酒消费税高，白酒公司的营业税及附加价占收入的比重约为15%。白酒企业的消费税记录在营业税及附加中，营业税及附加中80%以上是消费税。

目前白酒的消费税包括收盘价率和收盘价税率20%和0.5元/肌瘤税，以收盘价和量两种方式共同征收。地方政府为了保护白酒企业，对当地白酒企业消费税尽量少征收消费税。而且消费税只在生产过程中征收，白酒企业一般成立销售公司，生产过程中低价将酒出售给销售公司，达到最小化世纪的目的。(莎士比亚、温斯顿、消费税、消费税、消费税、消费税、消费税)

为了应对白酒公司避税行为，根据我国现行消费税政策，如果白酒公司销售单位出货量的70%高于生产单位出货量的价格，则销售单位出货量的60%为税基，如果销售单位出货量的70%低于生产单位出货量的价格，则生产单位出货量的价格为税基。白酒的销售单位出货量对白酒公司来说是实际价格，这个价格由市场决定，白酒公司能控制的是生产单位的出货量。根据该规则，白酒公司的最佳战略是将生产单位的出货量定在销售单位出货量价格的70%以下，以便按销售单位出货量价格的60%缴纳消费税。

比如白酒销售单位的出货量都是100元，生产单位的出货量是70元，消费税的世界10060%=60元，白酒生产单位的出货量是60元，消费税的税基是10060%=60元，白酒生产单位的出货量是80元，60元是最低的税基，实际税率是60

目前，我国消费税征收环节主要是生产环节，2019年国务院提出消费税后，转移到批发和零售征收。2019年9月国务院发布的《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案的通知》指出：“按照健全地方税体系改革要求，以征收控制为前提，逐步将生产(进口)过程中征收的部分现行消费税项目转移到批发或零售征收，以扩大地区收入来源，改善消费环境。”

19年12月3日财政部发布《中华人民共和国消费税法（征求意见稿）》，在意见稿中，根据消费税税目税率表，白酒在生产(进口)过程中征税，税率为20%，加0.5元/500克(或500毫升)。根据财政部的计划，将努力在2019年完成消费税法草案。此次征求意见稿中没有调整白酒征税方法及税率，也没有包括回回洞征收改革试点。

未来主流消费税可能的改革方向：

1)取消从量税，从量税意味着白酒的价格越高，税率越低。事实上，我国低端白酒的消费税率高于高端白酒。这将鼓励企业继续推出更昂贵的白酒。不是政府想看到的。当然，取消从量税并不意味着对白酒行业减税。取消从量税的推定可以从税负不变的角度提高从价税的税率。

2)实行累进税率。目前白酒的税率统一为20%，啤酒、香烟、汽车的税率都是累进的，累进税率对高收入群体的调整效果更好。目前我国白酒的消费税率为20%，如果改为累计税率，累进限额可以参考烟草的税率。我国消费税征收类别中，烟草产品消费税较高，甲类烟草收盘税高达56%。

3)向零售方征税是2019年国务院提出的税改方向。目前，我国的消费税都是在生产过程中征税，海外发达国家大多在零售端征税，针对零售端的目标是系统工程，不仅是烧酒，所有商品都可以转变为零售端，产生控制税收的投资机会。(威廉莎士比亚、温斯顿、消费税、消费税、消费税、消费税、消费税、消费税、消费税)

这种潜在的改革方向对高级白酒都有好处。