中级会计师考试试题 2019年中级会计职称考试真题答案

9.8中间经济法

无线电

a公司是国家重点高新技术企业，技术转让收入100万元。企业所得税应该交多少

A0

B15

C30

d[回答] A

【分析】一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元，企业所得免税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

多项选择的

法官

1.所有涉及商业秘密的诉讼案件不得公开审理。...【回答】错误【分析】离婚案件和涉及商业秘密的案件，当事人申请的话可能不公开审理。

2.专利纠纷案件由知识产权法院、最高人民法院确定的中级人民法院和基层人民法院管辖。

【回答】是【分析】专利纠纷案件由知识产权法院、最高人民法院确定的中级人民法院和基层人民法院管辖

3.企业的非应纳税所得额用于支出的费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

【回答】错误【分析】非应纳税所得额因为其收入不能计入应纳税所得额，所以在计算应纳税所得额时不能扣除非应纳税所得额用于支出形成的费用；为支出形成的资产的折旧和摊销，在计算应纳税所得额时不得扣除。

4.合伙企业根据合伙人的出资比例分配合伙企业事务的执行权力。

【回答】错误【分析】合伙人有平等的权利执行合伙事务。

5.股份有限公司发行股票时，同一种股票可以为不同的投资者规定不同的条件和价格。

【回答】错了【分析】按照规定，股票要按原价发行。对于同一时间发行的同一类型股票，不同投资主体不得采用不同的发行价格

6.在国资企业产权转让过程中，转让价格金额较大且难以一次性支付的受让方，可以采用分期付款的方式。。

【回答】是【分析】在国资企业产权转让过程中，如果金额较大，确实难以一次性支付，可以采用分期付款的方式

计算问题

甲方签订融资租赁合同，乙方向甲方购买一套设备，然后甲方向丙方购买设备，保修期已过，乙方要求甲方维修，设备无法正常运行，造成事故，乙方李受伤！

问(1)乙要求甲维修是否合理。

【解析】不合理。根据规定，在融资租赁合同中，承租人应当承担租赁物的维修义务。所以要求甲方维修是不合理的，因为乙方要承担维修义务。

Q (2)乙方要求甲方承担违约责任是否合理？

问(3)乙方要求甲方承担李的赔偿责任是否合理。

【解析】不合理。根据规定，出租人对承租人占有租赁物期间因租赁物造成的人身伤害或财产损失不承担责任。因此，甲公司不需要承担违约责任。

9.8中级财务管理

无线电

1.生产销售单一产品，计划销量1万件，单价300元/件，单位变动成本200元/件，固定成本20万元，销售收入增长10%，所以敏感度系数为()

a、1

b、3.75

c、3

d、0.1

【答案】B

【解析】单价=300x(1+10%)=330元，增长前利润=10000x(300-200)- 200000=800000元，增长后利润= 10000 x(330-200)-200000 = 1100000元

4.系统风险的单一选择是: ()

一、再投资风险

B.清算风险

C.违约风险

D.破产风险

【回答】A

【解析】非系统性风险是公司特有的风险。从内部管理的角度来看，公司特有风险的主要形式是公司运营风险和财务风险。从外部投资者的角度来看，公司独特的风险表现为违约风险、清算风险和破产风险。BCD是非系统性风险。

多项选择的

法官

计算

2.A公司发行普通股3000万股，债务总额6000元(利率6%)。现在计划再筹集2400万元...方案A:发行普通股600万股，股价4元/股。

方案b:债务融资2400万元，利率8%。

利用资本结构优化每股收益分析，追加融资后销售收入达到3600万元，可变成本率50%，固定成本600万元，企业所得税案例25%。..

问:

4.母公司为投资主体，对不应纳入合并范围的子公司的投资应按公允价值计量，公允价值变动计入()

A.投资收益

B.公允价值变动损益

C.资本储备

D.其他综合收益

【答案】B

【解析】母公司是投资主体，只有为投资主体的投资活动提供相关服务的子公司才应纳入合并范围，其他子公司不应合并，其变动应按公允价值计量，计入当期损益(公允价值变动损益)。选项b是正确的。

5.外币兑换:交易金融资产，每股5欧元买入10万股，汇率7.85。资产负债表日，你的公寓每股价值4欧元，汇率为7.9。询问影响当期营业利润的金额()

A.+2.5

B.-79

C.-76.5

D.73

【答案】C

【解析】汇兑损益= 10 * 4 * 7.9-10 * 5 * 7.85 = 316-392.5 =-76.5(万元)，计入公允价值变动损益，影响营业利润。

6.政府补贴:公交公司收取800元的客运票价和200元的政府补贴。确认收入是多少？

7债券投资账面价值:预期信用损失

8未计量的存货期:合同材料的可变现净值

9.无形资产的会计价值:专业服务费与培训费

多项选择的

1.在下列选项中，()将影响以摊余成本计量的金融资产处置损益。

账面价值

B.支付给代理机构的佣金

C.售价

D.已付印花税

【答案】ABCD

【解析】资产处置损益-实际收到价格-账面价值=销售价格-销售费用-账面价值，因此选项ABCD为正

2.企业重组过程中发生的下列支出属于与重组直接相关的支出()

撤销设备租赁合同的违约金

B.设备转让费

C.留用员工的培训费

D.零散员工安置费

【回答】AD

【解析】企业改制支出仅包括员工的零星费用、不再使用的厂房设备的租金、仓储费和提取费，不包括与未来经营活动相关的费用，如设备搬迁费、员工培训费等。所以选项AD是对的，BC是错的。

3.企业为取得合同而发生的下列费用，在发生时计入当期损益()

招标活动的运输费

B.尽职调查产生的费用

C.投标文件的采购成本

D.投标文件制作成本

【答案】ABCD

【解析】企业为取得合同而发生的增量成本预计能够收回的，应当确认为资产(取得合同的成本)。差旅费、投标费、律师尽职调查费及准备投标材料发生的相关费用等。，无论是否获得合同都将发生，发生时应计入当期损益。所以ABCD当选了。

4.关于无形资产残值的正确表述是()

A.无形资产残值的确定以可收回金额为基础

B.年末残值重新估计高于账面价值的，不予摊销，低于账面价值的继续摊销。

C.如果年度残值发生变化，账面摊销额将重新调整

D.期内预计外残值与原预计金额不一致的，按照会计估计变更处理

[回答] ABD

【解析】如果年度残值发生变化，属于会计估计变更，因此采用未来适用法，不重新调整摊余金额。

5.某年未进行减值测试的；使用寿命不确定的商业无形资产

6.筹资活动的现金流量:借款、支付股息和出售股票

7.会计估计:投资性房地产的折旧、寿命、公允价值计量？？

8.非调整事项

9.外币财务报表折算:资本公积、实收资本

法官

1、专项贷款用未使用的贷款存入银行，所得利息冲减财务费用。()

[回答]错

【解析】贷款利息费用资本化金额从专项贷款闲置部分取得的收入中扣除。

2.包括商业资产在内的资产组发生的减值损失，应当按照该资产组其他资产的商业账面价值与账面价值的比例进行划分。

[回答]错

【解析】资产组的减值损失首先冲减资产组中分配给商业存储的账面价值，然后根据资产组中除商业资产以外的资产的账面价值币种，按比例冲减其他资产的账面价值。

3.在特定条件下，企业可以将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债重新分类为以摊余成本计量的金融负债。

[回答]错

[决议]金融负债不得重新分类。

5.业务不会失去控制，也不需要重新确认

6.自然灾害的固定资产应计入营业外支出，不计入当期损益

7.商品流通中发生的少量费用一次性计入当期损益很重要

8.政府补贴的逆转是一个重大错误，应予以追踪和调整

9.交换资产的公允价值和账面余额计入资产处置损益，因此也是当期损益，这是正确的

计算问题

(1)投资性房地产:从公投到无投票权

投资性房地产采用公允价值模式计量，以银行存款1.2亿元购买。之后公允价值变成1.18亿，租金250万。6月30日转为行政固定资产。此时公允价值和账面价值均为1.15亿元。采用平均使用寿命，预计使用寿命为10年，无净残值。

(1)购买时入账(2)公允价值变动入账(3)租金收取入账(4)转为固定资产入账。

(2)收入:设备销售+安装

甲公司和乙公司签订了一份合同，成交价为270元，设备单独出售200万元，安装服务单独出售100万元，所有这些都必须完成才能获得货款。甲方对设备质量和安装质量负责。甲公司向丙公司购买设备170万元，交付给乙公司，乙公司取得控制权。安装服务实际发生48万(全部员工工资)，估计还剩下32万。甲公司采用实际成本与总预计成本的比率计算安装费收入。

(1)公司主要负责人或代理人，请说明理由。

(2)计算销售设备和安装服务的交易价格(3)销售设备收入和成本会计分录(4)实际安装服务会计分录(5)安装服务收入和结转成本分录。

【答案】(1)A公司是主要负责人。原因:甲公司对设备的质量负责，并已从丙公司获得设备的控制权，表明在转让之前可以控制货物。

(2)计算销售设备和安装服务的分摊交易价格= 270 * 200/(200+100)= 180万元)安装任务的分摊交易价格= 270 * 100/(200+100)= 90(10000元)(3)编制销售设备收入和成本的会计分录:合同资产180贷款:主营业务收入180贷款:主营业务成本170贷款:库存商品170 (4)实际安装服务的会计分录:合同履约成本绩效进展=48/(48+32)*100%=60%本期待确认收入=90*60%=54(万元)本期待结转成本=80*60%=48(万元)借方:合同资产54贷款:主营业务收入54借方:

全面的

(1)交易性金融资产+递延所得税

交易性金融资产买入价600万元，共计200万股，之后公允价值变为660，现金分红每股0.3，最后卖出648万元

(二)长期股权投资转换:权益法到成本法

1.标题信息

(1)1月1日，甲公司以银行存款7300万元获得乙公司20%的股权，影响重大。被投资方在投资日可确认公允价值4亿元。

(2)6月，A公司将其产品以600万元的成本，1000万元的价格卖给B公司。B公司将其作为管理部门的固定资产，预计使用年限10年，无残值，采用固定年限平均法计提折旧。

(3)当年实现利润6000元，宣布现金分红1000元，其他综合收益380元。(4)增资:发行2000股(面值1元，公允价值10元)，从无关方取得40%股权。原20%股权的公允价值为1亿元，被投资单位当日可辨认净资产的公允价值为4.5亿元。

2.问题

(1)编制长期股权投资的初始会计分录

(2)编制权益法长期投资的后续会计分录

(3)编制权益法长期投资转换的会计分录

(4)寻求并购成本和商业运作

3.回答

(1)取得权益法长期投资分录借款:长期股权投资-投资成本7300贷款:银行存款7300享有投资日被投资单位可辨认净资产公允价值份额=40000*20%=8000(万元)，高于初始成本7300万元，初始成本应增加700万元借款:长期股权投资-投资成本700贷款:业务。

(2)权益法后续会计分录中的长期投资实现净利润6000万元，调整后净利润= 6000-[(1000-600)-(1000-600)/106/12]= 5620(万元)借款:长期股权投资-损益调整1124 (5620 * 20)长期股权投资-损益调整200贷款:银行存款200贷款:应收股利200

(3)从权益法到成本法的长期投资分录:长期股权投资3.9万贷款:长期股权投资-投资成本8000(7300+300)-损益调整924(1124-200)其他综合收益76资本公积2000(2000 * 1)-资本溢价18000(2000)

(4)合并报表的合并成本=原权益法下长期股权投资的公允价值+新支付对价的公允价值=10000+2000*10=30000(万元)。合并产生的业务存量=合并成本合并日被投资单位可辨认净资产公允价值份额=30000- 45000*60%=3000(万元)