现金流量表的编制 现金流量表附注怎么填?现金流量表附表的编制

现金流量补充资料的编制，I.现金流量表补充资料包括将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物净变动悄况等项目。 (一)编制的基本原理 1.将净利润调节为经营活动的净利润 (1)加上非经茜活动的费用、损失，如处置固定资产净损失、财务费用(非经营活动)、公允价值变动投失、固定资产报废报失等; (2)减去非经营活动的收益.如处Z固定资产净收益、投资收益等。现金流量表附表的编制

注愈:只是类别调整，不考虑是否收、付现金。

2.将经营活动的净利润调节为收付实现制下经营活动的净利润

(1)调整影响利润，但不产生现金流最的项目

①加上种经减少利润但未付现的费用(如计提减值准备、计提固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销等);.

②减去曾经增加利润但未收现的收人(如应收帐欲增加、预收帐欲减少、应收票据堆加等)

(2)调整不影响利润，但产生现金流里的项目

①加上与利润无关但收现的项目(如应收帐欲减少、应收蔡据减少、预收帐款姗加、收到增值悦销项税倾等);

②减去与利润无关但付现的项目(如应付账款减少、应付票据减少、预付账救增加、支付增值税进项税额等)

(二)将净利润调节为经管活动现金流t的编创

1.资产减值准备

这里所指的资产减位准备包括:坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商带减值准备等。

企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中.属于利润的扣除项目.但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经百活动现金流最时.香要加回。本项目可根据“资产减值损失，科目的记录分析填列。

2.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧

企业计提的固定资产折旧.有的包括在管理费用中.有的包括在制造费用中。计人管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润阂节为经营活动现金流量时.需要予以加回。计人制造费用中的已经变现的部分，在计算净利润时通过销售成本予以扣除.但没有发生现金流出;计人制造费用中的没有变现的部分.既不涉及现金收支.也不影响企业当期净利润。由于在调节存货时，已经从中扣除，在此处将净利润调节为经曹活动现金流盆时.需要予以加回。同理.企业计提的油气资产折耗、生产性生物资产折旧.也需要予以加回。本项目可根据“累计折旧’、.累计折耗.、“生产性生物资产折旧“科目的贷方发生额分析填列。

资产摊销和长期待摊费用摊销

企业对使用寿命有限的无形资产计提摊钠时，计人管理费用或制造费用。长期待摊费用摊销时.有的计人管理费用.有的计人梢售费用，有的计人制造费用。计人管理费用等期间费用和计人侧造费用中的巳变现的部分.在计算净利润时已从中扣除.但没有发生现金旅出;计人制造费用中的没有变现的部分，在调节存货时已经从中扣除.沮不涉及现金收支.所以，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。这个项目可根据“累计摊梢”、“长期待摊费用”科目的贷方发生倾分析填列。现金流量表附表的编制

4.处且固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)

企业处I固定资产、无形资产和其他长期资产发生的扭益，属于投资活动产生的掇益.不属于经营活动产生的损益.所以，在将净利润调节为经首活动现金流最时，筋要予以剧除。如为投失，在将净利润调节为经茜活动现金流盆时.应当加回;如为收益，在将净利润调节为经营活动现金流I时.应当扣除。本项目可根据“营业外收人.、“营业外支出’等科目所属有关明细科目的记录分析坡列，如为净收益.以“一号坟列。

5.固定资产报废损失

企业发生的固定资产报废扭益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润阅节为经首活动现金流盆时.需要予以剧除。同样，投资性房地产发生报废、段很而产生的拐失，也需要予以剐除。如为净搜失.在将净利润调节为经背活动现金流量时.应当加回;如为净收益.在将净利润调节为经曹活动现金流盆时，应当扣除。本项目可根据“首业外支出”、“营业外收人，等科目所属有关明细科目的记录分析填列。现金流量表附表的编制

6.公允价值变动投失

公允价境变动报失反映企业在初始确认时划分为以公允价值计且且其变动计人当期报益的交易性金胜资产或金融负债、衍生工其、套期等业务中公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失。企业发生的公允价值变动扭益，通常与企业的投资活动或筹资活动有关，而且并不影响企业当期的现金流t。为此.应当将其从净利润中剐除。本项目可以根据“公允价值变动损益，科目的发生扳分析坡列。如为持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时.应当加回;如为持有利得，在将净利润两节为经营活动现金沈盆时.应当扣除。现金流量表附表的编制