中级会计实务试题 中级会计实务模拟试题一

一、单项选择题(本课有10道小题，每道1.5分，共15分。每个小问题的备选答案中，只有一个符合问题含义的正确答案)

1.2018年3月5日，A公司承接了一个项目。合同约定工期18个月，合同总收入300万元，预计总成本250万元。a公司采用投入法确认收入，绩效进度根据累计实际合同成本占预计合同总成本的比例确定。截至2018年底，已确认收入140万元，已收到工程款150万元。截至2019年6月30日，项目累计实际成本200万元，预计项目完成时成本为50万元，项目完成时收到剩余项目资金。2019年1月至6月，甲公司应确认的总收入为()万元。

A.90B.100 C.150 D.160

2.以下关于无形资产后续计量的说法是正确的()。

A.企业创造的商誉应当按照无形资产摊销法进行摊销

使用寿命不确定的无形资产，应当按照系统合理的方法摊销

使用寿命不确定的无形资产不需要在持有期内摊销，但应在每个会计期末进行减值测试

D.无形资产的摊销方法只是直线法

3.2018年4月，A公司计划为研究项目购买一套实验设备。A公司根据国家政策，向有关部门申请补助1000万元。2018年6月，政府批准A公司申请，拨付1000万元，2018年6月30日收到。2018年6月30日，甲公司购买实验设备并投入使用，实际支付人民币1800万元(不含增值税)。a公司采用寿命平均法计提折旧5年，预计净残值为零。采用总额法核算，不考虑其他因素，甲公司购买和使用该实验设备对2018年度损益的影响为人民币()万元。

A.-160B。-80°c 920° d 820°

4.公司投资性房地产采用公允价值计量模式。2019年6月23日，公司将一项固定资产转为投资性房地产。固定资产账面余额400万元，折旧80万元，减值准备30万元。该房地产当日的公允价值为330万元。不考虑其他因素，关于转换日期的处理，以下陈述是正确的()。

A.计入公允价值变动损益的金额为40万元

B.投资性房地产入账价值290万元

C.转换日对房地产的处理不影响当期损益

D.这件事属于会计政策的改变

5.甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，可以控制乙公司..2018年6月，甲公司以400万元(不含存货跌价准备)的成本，600万元(不含增值税)的价格，向乙公司销售了一批商品。2018年12月31日，B公司对外销售上述商品的40%，期末余额商品未减值。A公司和B公司适用的所得税税率均为25%，所得税采用资产负债表债务法计算。2018年12月31日，合并财务报表中应就此事项确认的递延所得税资产为()万元。

a . 200 b . 30°c . 40° d . 20

6.2017年10月1日，某企业从银行获得固定资产建设专项贷款600万元，年利率8%，期限两年。截至2018年1月1日，固定资产建设已发生资产支出600万元，企业于2018年1月1日获得银行一年期一般贷款300万元，年利率6%。借的钱存在银行，项目到2019年底达到预定可用状态。2018年2月1日银行存款150万，2018年10月1日银行存款150万。2018年3月31日至2018年7月31日项目异常中断。那么2018年借款费用资本化金额为()万元。

A.7.5B.32 C.95 D.39.5

7.A公司因新产品生产需要，于2018年10月对生产设备进行了改进，改进工作于2018年12月底完成。改进过程中发生的相关费用总计82万元，预计可延长设备使用寿命5年。根据2018年10月末的账面记录，设备原价为600万元，已计提折旧240万元，已计提减值准备90万元，更换部分原价为150万元。不考虑其他因素，甲公司2018年12月改良后的固定资产入账价值为()万元。

A.202.5B.284.5 C.200 D.120

8.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应在预算会计中借记“业务支出”，贷记()。

A.财政拨款的预算收入

B.财政拨款收入

C.银行存款

D.应付给员工的工资

9.下列项目中，不属于外币货币性项目的为()。

A.货币资金

B.预付款

C.长期应付款

D.债务投资

10.2018年，甲公司发生以下经济业务:偿还贷款利息40万元，支付固定资产租金165万元，支付销售人员工资180万元，支付购买价款200万元及增值税32万元，以银行存款购买3个月到期的国债450万元。不考虑其他因素，A公司2018年现金流量表中“经营活动现金流出小计”项目金额为()万元。

A.545B.577 C.380 D.414

二、选择题(这类题共10道小题，每道小题2分，共20分。根据每个问题的含义，有两个或多个正确答案)

1.以下资产中，有()需要计提折旧。

A.已经完全折旧并继续使用的固定资产

B.后续计量采用公允价值模式的租赁厂房

C.因产品市场不景气而未投入使用的外包机械设备

D.已竣工投入使用但尚未竣工决算的自建工厂

2.在以下关于预计负债的陈述中，有错误()。

A.估计负债是企业承担的流动债务

B.与估计负债相关的支出时间或金额不确定

C.预计负债的计量应考虑相关资产在未来期间的预期处置利润的影响

D.预计负债应当按照相关费用的最佳估计减去基本上可以确定收到的赔偿后的净额计量

3.以下项目中，会计处理应采用未来适用法律()。

A.由于相关新技术的出现，专利权的摊销期从15年改为7年

B.如果发现会计估计在上一个会计期间被滥用，滥用会计估计形成的秘密准备将被核销

C.由于固定资产的用途发生变化，使用寿命缩短，折旧年限从10年改为5年

D.减少投资后，对被投资单位产生重大影响，长期股权投资由成本法转为权益法

4.在本年发生的下列会计事项中，()可以产生可抵扣暂时性差异。

A.产品质量保证的预期损失

B.年末交易性金融负债的公允价值低于其账面成本(计税基础)，并按照公允价值进行调整

C.当新设备在年初投入使用时，采用会计方法进行折旧，而税法要求按年平均法进行折旧

D.各种税收滞纳金和罚款

5.下列售后回购交易的会计处理符合《企业会计准则第10号(2006)》。

A.企业因与客户的长期安排而产生回购义务或享有回购权利的，应作为融资交易进行相应的会计处理

B.企业在到期日未行使回购权的，应当在回购权到期的同时终止确认金融负债和确认收益

C.如果企业有应客户要求回购货物的义务，且客户有很大的经济动机行使债权，企业应将售后回购作为租赁交易或融资交易

D.如果企业有义务应客户要求回购货物，而客户不具备行使索赔的主要经济动机，则视为具有销售退货条款的销售交易

6.下列各项中，借款费用的资本化不应中止()。

A.固定资产建设因劳动争议连续中断2个月

B.固定资产建设因工程质量不合格而连续中断，累计4个月，连续中断最长不超过3个月

C.因安全事故导致固定资产建设连续中断3个月以上的

D.由于可预见的气候影响，固定资产建设已连续中断三个多月

7.在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间发生的下列事件中，有()是资产负债表日后的调整。

A.发现报告年度的财务报表存在严重欺诈行为

B.发现报告年度的会计处理存在重大错误

C.国家颁布的产业政策将对企业的经营业绩产生重大影响

D.在报告年度的资产负债表日，发现商品销售合同已成为亏损合同的证据

8.在以下项目中，进行固定资产减值测试时不应考虑的因素有()。

A.与所得税收付相关的现金流

B.筹资活动的现金流入或流出

C.与固定资产预期改善相关的未来现金流

D.与重组事项有关的预计未来现金流量，未就此作出承诺

9.以下关于非政府非营利组织净资产的说法是正确的()。

A.会计期末，各种有限收益应转入有限净资产

B.会计期末，各类不合格收入应转入不合格净资产

C.如果解除了对有限净资产的限制，则应转为非有限净资产核算

D.会计期末，管理费用和融资费用应转入无限制净资产

10.2018年1月1日，甲公司购买了乙公司80%的股权(不在同一控制之下)，可以控制乙公司的财务和经营政策..除B公司外，A公司没有其他子公司..当日，乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2018年，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元，分配现金股利100万元，所有者权益无其他变动。2018年末，甲公司个别财务报表中的所有者权益总额为8000万元。假设不考虑内部交易等因素，以下关于甲公司2018年合并财务报表列报的表述是正确的()。

A.2018年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元

B.2018年12月31日，少数股东权益为440万元

C.C.2018年少数股东损益60万元

D.2018年12月31日合并财务报表中的股东权益总额为8680万元

三.是非问句(本类10个小问题，每个小问题1分，共10分。请判断各项陈述是否正确。每道小题得1分，错题扣0.5分，不答题不扣分。这类问题的最低分数为零)

1.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试，无论是否有减值迹象。( )

2.在资产负债表日，企业应当复核递延所得税资产的账面价值。如果未来期间不太可能获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。当可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额不应转回。( )

3 .房地产开发企业取得土地使用权建造的房屋和出售的建筑物，土地使用权和地上建筑物应分别摊销和折旧。( )

4.企业收到投资者以外币投入的资本时，应当按照合同约定的汇率折算。( )

5.在非货币性资产交换中，如果交换资产的未来现金流量与交换资产的未来现金流量在风险、金额和时间上有显著差异，即使交换或交换资产的公允价值不能可靠计量，也应视为具有商业实质。( )

6.企业内部无形资产的研究开发不能区分研究阶段支出和开发阶段支出，因此发生的所有研究开发支出都应资本化，计入无形资产成本。( )

7.核电厂企业的预计弃置费用不会引起固定资产账面价值的变化。( )

8.通过修改其他债务条款进行债务重组的，修改后的债务条款涉及或有应收款的，债权人应当将或有应收款确认为其他应收款。( )

9.或有负债，无论涉及潜在债务还是流动债务，都不应在财务报表中确认，而应根据相关规定在附注中披露。( )

10.子公司持有母公司股权并确认为长期股权投资的，应当在合并资产负债表中所有者权益“减:库藏股”项目下列示。( )

四、计算分析题(这类题，共2题，共22分，第一题10分，第二题12分。所有需要计算的项目应列出计算过程。答案中的金额以万元表示，如果计算结果中有小数，则保留两位小数。所有需要准备的会计分录只需要写一级科目，标题中的特殊要求除外)

1.甲公司2018年的经济业务如下:

数据一:甲公司于2018年12月10日与乙公司签订合同，约定2019年2月10日向乙公司提供2000件甲产品，每件40元。如果货物不能按时交付，将向乙方支付总价的20%作为违约金。签订合同时，产品尚未开始生产，当A公司准备生产产品时，材料价格突然上涨，生产A产品的单位成本估计为50元，超过合同单价。不考虑相关税费。

数据二:关于售出的B产品，甲公司于2018年1月1日做出承诺:从即日起，甲公司售出的B产品在售后一年内如出现非意外事件导致的产品故障和质量问题，甲公司将免费负责保修(含配件更换)。根据以往的经验，B产品发生的保修费用一般在销售金额的2%-4%之间，每个金额在这个范围内的可能性是一样的。a公司在2018年第一季度销售了15 b产品，第二季度销售了6 b产品。每个B产品价格120万。2018年第一季度，A公司销售的B产品无质量问题，第二季度，A公司销售的B产品维修费用为40万元(50%由银行存款支付，其余50%为消耗原材料)。

要求:

1.其他信息:

数据二:2019年3月4日，A公司接到C公司投诉，C公司举报2018年12月19日从A公司购买的一批商品，外观有大量划痕。货价1000万元不含税，成本800万。截至2019年3月4日，尚未收到款项。经核实，甲公司确认该批货物在交付前确实存在外观缺陷。经协商，甲公司同意给予该批货物原价10%的折扣，甲公司当天开具了红字增值税专用发票。

数据三:2019年3月20日，甲公司发现2018年12月31日丙库存商品可变现净值计算有误。存货成本为5000万元，预计可变现净值为3600万元。

2018年12月31日，甲公司错误估计丙库存商品可变现净值为3000万元。

数据四:2019年3月28日，A公司董事会制定利润分配方案，提请股东会批准:分配现金股利300万元；分红400万股。

要求:

1.

[回答] B

[分析]截至2019年6月30日，项目累计绩效进展= 200/(200+50)×100% = 80%；截止2019年6月30日，累计确认收入金额=300×80%=240(万元)；2019年1月至6月，甲公司应确认的收入金额为=240-140=100(万元)。

2.

【解析】自创商誉不应确认为企业无形资产，也不应按照无形资产摊销法进行摊销。选项A不正确；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但至少应在每年年末进行减值测试。选项B不正确，选项C正确；企业选择的无形资产摊销方法应反映与无形资产相关的经济利益的预期消耗方式。如果不能可靠地确定预期的消耗方式，应采用直线法进行摊销，而不是直线法。选项D不正确。

3.

【答案】B

【解析】甲公司取得的与资产相关的政府补贴确认为递延收益，自资产达到预定可使用状态起，在资产使用寿命内平均分配，并分期计入后续期间损益。甲公司购买和使用该实验设备对2018年度损益的影响金额为(-1800/5+1000/5) × 1/2 =-80(万元)。

4.

【解析】本科目核算由非投资性房地产转换为公允价值模式的投资性房地产。自用不动产转换为以公允价值模式计量的投资性不动产时，投资性不动产应按转换日的公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入所有者权益(其他综合收益)，转换日的处理不影响当期损益。自用不动产转换为投资性不动产改变了使用意图，不属于对同一事项采取不同会计政策，也不属于会计政策变更。

会计分录如下:

借:投资地产-成本330。

累计折旧80

固定资产减值准备30

贷款:固定资产400

其他综合收益40

5.

【答案】B

【解析】2018年合并财务报表应就此事项确认的递延所得税资产= (600-400) × (1-40%) × 25% = 300(万元)。

6.

【答案】D

【分析】2018年专项贷款资本化期限为8个月，专项贷款利息资本化金额=600×8%×8/12=32(万元)；2月1日用于一般贷款的150万元资本化期间为7个月，10月1日用于一般贷款的150万元资本化期间为3个月。一般贷款资本化金额=150×6%×7/12+150×6%×3/12=7.5(万元)。2018年借款费用资本化金额= 32+7.5 = 39.5万元。

7.

【答案】B

【解析】甲公司2018年12月改良固定资产入账价值=(600-240-90)-(150-240×150/600-90×150/600)+82 = 284.5(万元)。

8.

【回答】A

【解析】实行国库集中支付后，在财政直接支付模式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，预算会计应记入“财政拨款预算收入”科目。

9.

【答案】B

【解析】选项B为非货币项目。

10.

【答案】B

【解析】本科目核算“经营活动现金流出小计”。偿还贷款利息40万元属于融资活动现金流出；用银行存款购买到期3个月的450万元国债是现金和现金等价物的转换，不影响净现金流；因此，“经营活动现金流出小计”项目金额= 165+180+232 = 577(万元)。

二、选择题(这类题共10道小题，每道小题2分，共20分。根据每个问题的含义，有两个或多个正确答案)

1.

[回答] CD

【解析】已完工投入使用但尚未竣工决算的未使用的固定资产和自建工厂，需要计提折旧。

2.

[回答] CD

【解析】企业应考虑可能影响履行当期义务所需金额的相关未来事项，但不应考虑相关资产预期处置的利润。选项C表述不正确；预计负债应根据履行相关当期义务所需支出的最佳估计进行初始计量，选项D表述不正确。

3.

[回答] AC

【分析】选项B，属于前期错误，应追溯重述，不能采用未来适用法律；选项d，长期股权投资减资导致的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，应追溯调整。

4.

[回答] AC

【分析】选项B，负债账面价值小于计税基础，导致应税暂时性差异；选项d，不产生暂时性差异。

5.

【答案】BCD

【解析】企业因与客户的长期安排而产生回购义务或享有回购权利，表明客户在出售时未取得相关商品的控制权，企业应作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。其中，回购价格低于原售价的，视为租赁交易；回购价格高于原售价的，视为融资交易，选项A不正确。

6.

[回答] ABD

【解析】停牌条件为连续3个月以上非正常中断。选项A，连续中断2个月，不应暂停资本化；选项B，中断4个月，不连续中断，不应暂停资本化；方案d，可预见的气候影响导致的固定资产施工中断属于正常中断，借款费用的资本化不应中止。

7.

[回答] ABD

【解析】选项C是资产负债表日后的非调整事项。

8.

【答案】ABCD

【解析】企业资产的预期未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与未来可能发生的重组相关的、尚未作出承诺或资产改进的预期未来现金流量，也不应当包括筹资活动和所得税收支产生的现金流量。

9.

【答案】ABCD

【分析】净资产分为有限净资产和不合格净资产。期末，有限收益转入有限净资产，非有限收益转入不合格净资产；费用账户在期末全部转入无限制净资产。

10.

【回答】ABC

【分析】2018年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+(300-100)×80%=8160(万元)，选项A正确；2018年12月31日，小股东权益=(2000+300-100)×20%=440(万元)，选项B正确；2018年小股东损益=300×20%=60(万元)，选项C正确；2018年12月31日合并财务报表股东权益合计=8160+440=8600(万元)，选项D有误。

三.是非问句(本类10个小问题，每个小问题1分，共10分。请判断各项陈述是否正确。每道小题得1分，错题扣0.5分，不答题不扣分。这类问题的最低分数为零)

1.

[回答] √

2.

[回答] ×

【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间不太可能获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。当很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

3.

[回答] ×

【解析】房地产开发企业取得土地使用权建造的房屋和建筑物出售时，土地使用权和地上建筑物的价值应计入房地产(存货)出售价值，不包括摊销和折旧。

4.

[回答] ×

【解析】企业收到投资者以外币投入的资本时，无论是否存在合约汇率，均不得使用合约汇率与即期汇率之间的近似汇率，而应使用交易日的即期汇率。

5.

[回答] √

6.

[回答] ×

【解析】内部研究开发的无形资产，无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时列支，计入当期损益(管理费)。

7.

[回答] ×

【解析】报废费用应按折现价值计入固定资产成本，会造成固定资产账面价值的变动。

8.

[回答] ×

【解析】在债务重组日，债权人不应确认或有应收金额。

9.

[回答] √

10.

[回答] √

四、计算分析题(这类题，共2题，共22分，第一题10分，第二题12分。所有需要计算的项目应列出计算过程。答案中的金额以万元表示，如果计算结果中有小数，则保留两位小数。所有需要准备的会计分录只需要写一级科目，标题中的特殊要求除外)

1.

[回答]

不履行合同造成的损失=2000×40×20%/10000=1.6(万元)

应选择支付违约金的方案，确认预计负债1.6元。

借款:营业外支出1.6

贷款:预计负债1.6

支付违约金时:

借款:预计负债1.6

贷款:银行存款1.6

借:销售费用54

贷款:预计负债-产品质量保证54

第二季度待确认的产品质量保证责任金额=6×120×(2%+4%)/2=21.6(万元)

借:销售费用21.6

贷款:预计负债-产品质量保证21.6

第二节当产品质量保证成本发生时:

借款:预计负债-产品质量保证40

信用:银行存款20

原材料20

2.

[回答]

2018年1月1日收到的付款:

借款:银行存款400

未确认融资费用49.44

贷款:合同负债449.44

确认融资部分对2018年12月31日的影响:

借款:财务费用24(400×6%)

贷款:未确认融资费用24。

2019年12月31日交付的产品:

借:财务费用25.44(424×6%)

贷款:未确认融资费用25.44。

借款:合同负债449.44

贷款:主营业务收入449.44。

1.

[回答]

甲公司应享受乙公司2018年其他综合收益变动额=400×30%=120(万元)

借:长期股权投资-损益调整3498。

-其他综合收益120

贷款:投资收益3498

其他综合收益120

借款:银行存款11200

贷款:长期股权投资-投资成本7718.4。

[(9000+648)×80%]

——损益调整(3498×80%)2798.4

——其他综合平台收入(120×80%)96

投资收入587.2

借:其他股权投资-成本2800

贷款:长期股权投资-投资成本1929.6

[(9000+648)×20%]

——损益调整(3498×20%)699.6

——其他综合平台收入(120×20%)24

投资收入146.8

借款:其他综合收益120

贷款:投资和盗窃收入120

2019年6月30日

借款:其他综合收益200

贷款:其他权益工具投资-公允价值变动200。

2 2019年12月31日

借款:其他综合收益1000

贷款:对其他权益工具的投资-公允价值变动1000。

(5)2020年1月8日

借:银行存款1560

盈余公积4

利润分配-未分配利润36

其他权益工具投资-公允价值变动1200

贷款:其他权益工具投资-成本2800

借款:盈余公积120

利润分配——这个分配利润是1080

贷款:其他综合收益1200