福利费税前扣除 福利费如何进行税前扣除？这下终于知道了！

企业职工工资、薪金、福利费等相关费用的税前扣除问题听起来并不复杂，但如果没有正确区分，就有可能发生企业所得税税前扣除或不应扣除的情况，从而给企业带来涉税风险。

那么应该如何防范这些风险呢？这些问题值得一看！

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员工工资怎么扣？

员工的工资、薪金与企业有雇佣、聘用关系，在单位有“职务”或“职务”，参与日常考勤，服从单位规章制度的管理。

根据《企业所得税法实施条例》第三十四条，允许扣除企业发生的合理工资、薪金费用。

根据《国家税务总局关于扣除企业工资、薪金和职工福利费的通知》，合理的工资、薪金按以下原则确定:

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企业对实际支付的工资、薪金已经依法履行代扣代缴个人所得税义务；

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工资和薪金的安排不是为了减税或逃税。

根据国税函3号文件第二条规定，工资薪金总额是指企业按照本通知第一条规定实际支付的工资薪金总额，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费、养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费以及住房公积金。国有企业的工资、薪金不得超过政府有关部门给予的限额；超出部分不得计入企业工资总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

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人工费用怎么扣？

人工成本是指因临时事件，企业不设立固定工作岗位，双方不存在雇佣关系而临时雇佣劳动者的费用。劳务费用可以税前扣除，但不计入计算其他相关费用扣除的基数。

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劳务派遣费怎么扣？

根据《国家税务总局关于企业工资、薪金和职工福利费税前扣除的公告》，劳务派遣应分两种情况计算:①根据协议，约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费用，不计入工资薪金；②直接支付给职工的费用分为工资薪金和职工福利费，其中属于工资薪金的费用允许计入企业工资薪金总额基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

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根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额税务处理的公告》，企业招用季节工、临时工、实习生、返聘退休人员、接受外部劳务派遣等发生的实际费用，应划分为工资薪金费用和职工福利费，按照《企业所得税法》的规定，在企业所得税前扣除。其中，工资薪金费用允许计入企业工资薪金总额基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

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根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费税前扣除的通知》，纳入企业职工工资薪金制度并与工资薪金一并支付的符合国税函〔2009〕3号文件第一条规定的福利补贴，可视为企业发生的工资薪金费用，按规定税前扣除。

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根据《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费，可以扣除。

根据国税函3号文件第三条，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包括以下内容:

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未单独履行社会职能的企业内部福利部门发生的设备、设施、人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发店、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施、维修费用，以及福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

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为员工的医疗、生活、住房、交通等支付的各种补贴和非货币性福利。，包括企业支付给员工出差的医疗费用、不实行医疗统筹的企业员工的医疗费用、员工供养直系亲属的医疗补贴、员工取暖补贴、防暑降温费用、员工困难补贴、救助资金、员工食堂补贴资金、员工交通补贴等。

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按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、家属费、探亲假差旅费等。

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预提年薪和工资怎么扣？

根据《国家税务总局关于企业工资、薪金和职工福利费税前扣除的通知》，企业在年度结算和支付结束前实际支付给职工的扣缴年度工资和薪金，允许在支付年度按规定扣除。

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根据《企业所得税法》第三十条规定，国家鼓励安置的残疾人和其他就业人员支付的工资，可以在计算应纳税所得额时扣除。

根据《财政部、国家税务总局关于残疾人就业企业所得税优惠政策的通知》第三条规定，企业享受残疾职工工资100%加扣时，应具备以下条件:

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按照法律规定，每个被安置的残疾人签订一年以上的劳动合同或服务协议，每个被安置的残疾人实际在企业工作。

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每一个被安置的残疾人，都按照国家政策，按月足额缴纳了企业所在地的区、县人民政府规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险等社会保险。

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通过银行等金融机构，每安置一名残疾人，实际支付的工资不低于企业所在地区县人民政府批准的最低工资标准。

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具备安置残疾人的基本设施。

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根据《企业所得税法》第十条，计算应纳税所得额时，不得扣除与收入无关的其他费用。在实际工作中，企业可以参照《企业财务通则》第四十六条，企业不得承担属于个人的下列费用:

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个人行为造成的罚款、赔偿等费用；

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