关键|合并利润表和合拼负债表又改了!国家财政部通知公告!

关键 ｜ 合并利润表和合拼负债表又改了！国家财政部通知公告！！ 搜狐号2020-10-04 06:42:07

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图 | 互联网

最新政策来了，国家财政部前不久公布了《财政部关于修订印发2018年度合并财务报表格式的通知 》，对现行标准的财务报告文件格式开展了改动，财会人员务必要重学，赶紧来掌握实际新转变。

针对公司财务报告的转变，你都梳理了没有？今日再说一起学习下！

合拼财务报告文件格式发生变化！

1月22日，国家财政部会计司又发布了一项新的通告《财政部关于修订印发2018年度合并财务报表格式的通知 》这代表着合拼财务报告文件格式又发生改变了。

通告关键以下：

01

本次合拼财务报告修定的基本：

《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财务会计〔2018〕15号）和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》（财务会计〔2018〕36号）及其好几个新会计准则，并融合了融合公司企业会计准则执行中的相关状况。

02

此次修定目标：

合拼财务报告文件格式。文件格式以及中各新项目包含了总公司和从业各种经济发展业务流程的分公司的状况，包含一般公司、银行业、车险公司和证劵公司等。

03

公司应因时制宜：

应依据必要性标准并融合本公司具体情况，对须经独立列出来的內容，可提升合拼财务报告新项目；

对不会有相对业务流程的合拼财务报告新项目，可开展必需删剪。

04

以金融机构为主导的集团公司：

应以金融业企业会计报表格式为基本，融合一般企业会计报表格式和本通告的规定，对有关合拼财务报告新项目开展调节后定编。

05

本通告适用已实行新金融衍生工具规则和新收入准则的集团公司。

全新合拼财务报告报表

会计人收好啦！

本次，能够见到，详尽的合拼负债表、合并利润表、合拼现金流量、合拼所有者权益变动表文件格式。

一般来讲，合拼财务报告比一般公司财务报告要繁杂，很有可能涉及到每个不一样种类的公司合并，而金融机构又较为独特，因此 除开合拼财务报告的文件格式表明外，对于“金融机构”开展了详细描述。

01

合拼负债表

金融机构负债表中的相关行新项目在本表中的列出来表明：

1．金融机构负债表中的“现钱及储放央行账款”行项 目在本表中的“流动资产”行新项目中列出来。

2．金融机构负债表中的“存放同业账款”“融出资产”行新项目在本表中的“拆出资金”行新项目中列出来。

3．金融机构负债表中的“应收款项”行新项目在本表中的“应收票据及应收帐款”行新项目中列出来。

4．金融机构负债表中的“存出保证金”“应收款代位追偿款” “保户抵押贷款”行新项目在本表中的“别的速动资产”行新项目中列出来。

5．金融机构负债表中的“应收款分保未期满义务准备金”“应收款分保未决赔款准备金”“应收款分保人寿保险义务准备金”“应收款分保长期性健康保险义务准备金”行新项目在本表中的“应收款分保合同书准备金”行项

目中列出来。

6．金融机构负债表中“投资理财”行新项目下的“买卖性资产”“债权投资”“别的债权投资”“别的权益工具项目投资”子项各自在本表中的“买卖性资产”“债权投资”“别的债权投资”“别的权益工具项目投资”行新项目中列出来。

7．金融机构负债表中的“存出资产担保金”“单独帐户财产”行新项目在本表中的“别的非流动资产”行新项目中列出来。

8．金融机构负债表中的“应对短期内股权融资款”行新项目在本表 中的“短期贷款”行新项目中列出来。

9．金融机构负债表中的“同业业务以及他金融企业储放账款”

“消化吸收储蓄”行新项目在本表中的“消化吸收储蓄及同业存放”行新项目中列出来。

10．金融机构负债表中的“应对账款”“应对赔支付”行新项目在本表中的“应付票据及应付款”行新项目中列出来。

11．金融机构负债表中的“应收保险费用”行新项目在本表中的“预收款项”行新项目中列出来。

12．金融机构负债表中的“应对保险单收益”行新项目在本表中 的“其他应付款”行新项目中列出来。

13．金融机构负债表中的“保户储金及项目投资款”行新项目在本 表格中的“别的流动负债”行新项目中列出来。

14．金融机构负债表中的“未期满义务准备金”“未决赔款准备金”“人寿保险义务准备金”“长期性健康保险义务准备金”行新项目在本表

中的“保险合同准备金”行新项目中列出来。

15．金融机构负债表中的“单独帐户债务”行新项目在本表中 的“别的长期应付款”行新项目中列出来。

16．金融机构负债表中的“别的财产”“别的债务”行新项目开展剖析后在本表有关新项目中列出来。

17．有贵重金属业务流程的，在本表中提升“贵重金属”行新项目对有关贵 金属材料财产开展列出来。

02

合并利润表

金融机构本年利润中的相关行新项目在本表中的列出来表明：

1．金融机构本年利润中的“别的经营收入”行新项目在本表中的“主营业务收入”行新项目中列出来。

2．金融机构本年利润中的“赔偿开支”与“减：摊回赔偿开支” 行新项目的净收益在本表中的“赔偿开支净收益”行新项目中列出来。

3．金融机构本年利润中的“获取保险条款准备金”与“减：摊回保险条款准备金”行新项目的净收益在本表中的“获取保险条款准备金净收益”行新项目中列出来。

4．金融机构本年利润中的“业务流程及服务费”与“减：摊回分保花费”行新项目的净收益在本表中的“期间费用”行新项目中列出来。

5．金融机构本年利润中的“别的资产减值损害”行新项目在本表中 的“资产减值损害”行新项目中列出来。

6．金融机构本年利润中的“别的业务流程成本费”行新项目在本表中的“主营业务成本”行新项目中列出来。

03

合拼现金流量

金融机构现金流量中的相关行新项目在本表中的列出来表明：

1．金融机构现金流量中“一、生产经营造成的现金流”下 的“返售业务流程资产净增加额”行新项目（金融机构、证劵公司专用型）在本表 中的“付款别的与生产经营相关的现钱”行新项目中列出来。

2．金融机构现金流量中“二、项目投资主题活动造成的现金流”下 的“返售业务流程资产净增加额”行新项目（车险公司专用型）在本表中的“付款别的与项目投资主题活动相关的现钱”行新项目中列出来。

3．金融机构现金流量中“认购业务流程资产净增加额”行新项目（保 险企业专用型）在本表中的“接到别的与筹资活动相关的现钱”行新项目中列出来。

04

合拼所有者权益变动表

有关一般公司财务报告

这儿，毫无疑问有些人又问了：2018年度一般企业会计报表格式是如何的？

大家都知道，一般公司财务报告在2018年有一次非常大的转变，如今再说表明一下。

财务报告关键转变1

一般企业会计报表格式（适用并未实行新金融业规则和新收入准则的公司）

1

关键转变

1

关键转变

（一）资产负债率 表主要是合并原来新项目：

1.增加与新金融衍生工具规则相关的“买卖性资产”、“债权投资”、“别的债权投资”、“别的权益工具项目投资”、“别的非流动性资产”、“买卖性金融负债”、“合同资产”和“合同负债”新项目。

另外删掉“以公允价值计量检定且其变化记入当期损益的资产”、“可供售卖资产”、“拥有至期满项目投资”及其“以公允价值计量检定且其变化记入当期损益的金融负债”新项目。

2.“合同书获得成本费”学科、“合同书履行合同成本费”学科、“应收款退换货成本费”学科、“预计负债——应对退借款”学科依照其流通性在“别的速动资产”或“别的非流动资产”新项目中列出来。

3. “应收票据”及“应收帐款”新项目合并至增加的“应收票据及应收帐款”新项目

4. “应收利息”及“应收股利”新项目合并至“其他应收款”新项目

5. “固资清除”新项目合并至“固资”新项目

6. “工程物资”新项目合并至“在建项目”新项目

7. “应付票据”及“应付款”新项目合并至增加的“应付票据及应付款”新项目

8. “应付利息”及“应付股利”新项目合并至“其他应付款”新项目

9. “专项应付款”新项目合并至“长期应付款”新项目

10.“拥有可售财产”行新项目及“拥有可售债务”行新项目结转內容产生变化

（二）本年利润主要是增加新项目、拆分新项目，并对一部分新项目的顺序开展调节，另外简单化一部分新项目的表：

1.增加与新金融衍生工具规则相关的“个人信用资产减值损害”、“净开放式套期盈利”、“别的权益工具项目投资公允价值变化”、“公司本身信贷风险公允价值变化”、“别的债权投资公允价值变化”、“资产重分类记入别的非流动负债的额度”、“别的债权投资个人信用资产减值准备”及其“现金流套期贮备”新项目

2.在别的非流动负债一部分删掉与原金融衍生工具规则相关的“可供售卖资产公允价值变化损益表”、“拥有至期满项目投资重分类为可供售卖资产损益表”及其“现金流套期损益表的合理一部分”

3.增加“研发支出”新项目，从“期间费用”新项目中拆分“研发支出”新项目

4. 增加“在其中：利息支出”和“利息费用”新项目，在“销售费用”新项目下提升“利息支出”和“利息费用”清单新项目

5. “其他收益”、“资产处置盈利”、“营业外收入”行新项目、“营业外支出”行新项目结转內容调节。

6. “权益法下到被项目投资企业不可以重分类进损益表的别的非流动负债中具有的市场份额”简单化为“权益法下不可以转损益表的别的非流动负债”

（三）所有者权益变动表关键贯彻落实《〈企业会计准则第9号——职工薪酬〉应用指南》针对在利益范畴内迁移“再次计量检定设置获益方案净负债或资产总额所造成的变化”时加设新项目的规定：

▲.增加“设置获益方案变化额结转成本留存收益”新项目

2

修定增加项目说明01

1．“买卖性资产”行新项目，体现负债表日企业分类为以公允价值计量检定且其变化记入当期损益的资产，及其公司拥有的立即特定为以公允价值计量检定且其变化记入当期损益的资产的期终帐面价值。该新项目应依据“买卖性资产”学科的有关明细科目期末余额剖析填写。自负债表日起超出一年期满且预估拥有超出一年的以公允价值计量检定且其变化记入当期损益的非流动性资产的期终帐面价值，在“别的非流动性资产”行新项目体现。

2．“债权投资”行新项目，体现负债表日公司以摊余成本计量检定的长期性债权投资的期终帐面价值。该新项目应依据“债权投资”学科的有关明细科目期末余额，减掉“债权投资资产减值准备”学科中有关资产减值准备的期末余额后的额度剖析填写。自负债表日起一年内期满的长期性债权投资的期终帐面价值，在“一年内期满的非流动资产”行新项目体现。公司购买的以摊余成本计量检定的一年内期满的债权投资的期终帐面价值，在“别的速动资产”行新项目体现。

3．“别的债权投资”行新项目，体现负债表日企业分类为以公允价值计量检定且其变化记入别的非流动负债的长期性债权投资的期终帐面价值。该新项目应依据“别的债权投资”学科的有关明细科目期末余额剖析填写。自负债表日起一年内期满的长期性债权投资的期终帐面价值，在“一年内期满的非流动资产”行新项目体现。公司购买的以公允价值计量检定且其变化记入别的非流动负债的一年内期满的债权投资的期终帐面价值，在“别的速动资产”行新项目体现。

4．“别的权益工具项目投资”行新项目，体现负债表日公司特定为以公允价值计量检定且其变化记入别的非流动负债的非买卖性权益工具项目投资的期终帐面价值。该新项目应依据“别的权益工具项目投资”学科的期末余额填写。

5．“买卖性金融负债”行新项目，体现负债表日公司担负的买卖性金融负债，及其公司拥有的立即特定为以公允价值计量检定且其变化记入当期损益的金融负债的期终帐面价值。该新项目应依据“买卖性金融负债”学科的有关明细科目期末余额填写。

6．“合同资产”和“合同负债”行新项目。公司应依照《企业会计准则第14 号——收入》（2017 年修定）的有关要求依据本公司执行履行合同责任与顾客支付中间的关联在负债表中列出来合同资产或合同负债。“合同资产”新项目、“合同负债”新项目，应各自依据“合同资产”学科、“合同负债”学科的有关明细科目期末余额剖析填写，同一合同书下的合同资产和合同负债理应以净收益列出来，在其中净收益为借方余额的，理应依据其流通性在“合同资产”或“别的非流动资产”新项目中填写，已计提减值提前准备的，还应减掉“合同资产资产减值准备”学科中有关的期末余额后的额度填写；在其中净收益为贷方余额的，理应依据其流通性在“合同负债”或“别的长期应付款”新项目中填写。

7．依照《企业会计准则第14号——收入》（17年修定）的有关要求确定为财产的合同书获得成本费，理应依据“合同书获得成本费”学科的明细科目原始确定时摊销费限期是不是超出一年或一个一切正常营业周期，在“别的速动资产”或“别的非流动资产”新项目中填写，已计提减值提前准备的，还应减掉“合同书获得成本费资产减值准备”学科中有关的期末余额后的额度填写。

8．依照《企业会计准则第14号——收入》（17年修定）的有关要求确定为财产的合同书履行合同成本费，理应依据“合同书履行合同成本费”学科的明细科目原始确定时摊销费限期是不是超出一年或一个一切正常营业周期，在“库存商品”或“别的非流动资产”新项目中填写，已计提减值提前准备的，还应减掉“合同书履行合同成本费资产减值准备”学科中有关的期末余额后的额度填写。

9．依照《企业会计准则第14号——收入》（17年修定）的有关要求确定为财产的应收款退换货成本费，理应依据“应收款退换货成本费”学科是不是在一年或一个一切正常营业周期内售卖，在“别的速动资产”或“别的非流动资产”新项目中填写。

10．依照《企业会计准则第14 号——收入》（2017 年修定）的有关要求确定为预计负债的应对退借款，理应依据“预计负债”学科下的“应对退借款”明细科目是不是在一年或一个一切正常营业周期内偿还，在“别的流动负债”或“预计负债”新项目中填写。

11．“应收票据及应收帐款”行新项目，体现负债表日以摊余成本计量检定的、公司因销售产品、出示服务项目等生产经营应扣除的账款，及其接到的商业汇票，包含金融机构承兑汇票和商业服务承兑汇票。该新项目应依据“应收票据”和“应收帐款”学科的期末余额，减掉“坏账准备”学科中有关坏账准备期末余额后的额度填写。

12．“其他应收款”行新项目，应依据“应收利息”“应收股利”和 “其他应收款”学科的期末余额累计数，减掉“坏账准备”学科中有关坏账准备期末余额后的额度填写。

13．“拥有可售财产”行新项目，体现负债表日区划为拥有可售类型的非流动资产及区划为拥有可售类型的应急处置组里的速动资产和非流动资产的期终帐面价值。该新项目应依据“拥有可售财产”学科的期末余额，减掉“拥有可售资产减值提前准备”学科的期末余额后的额度填写。

14．“固资”行新项目，体现负债表日公司固资的期终帐面价值和公司并未清除结束的固资清除净损益表。该新项目应依据“固资”学科的期末余额，减掉“固定资产折旧”和“固资资产减值准备”学科的期末余额后的额度，及其“固资清除”学科的期末余额填写。

15．“在建项目”行新项目，体现负债表日公司并未做到预订可应用情况的在建项目的期终帐面价值和公司为在建项目提前准备的各种各样物资供应的期终帐面价值。该新项目应依据“在建项目”学科的期末余额，减掉“在建项目资产减值准备”学科的期末余额后的额度，及其“工程物资”学科的期末余额，减掉“工程物资资产减值准备”学科的期末余额后的额度填写。

16．“应付票据及应付款”行新项目，体现负债表日公司因购买原材料、产品和接纳服务项目等生产经营应付款的账款，及其给出、承兑的商业汇票，包含金融机构承兑汇票和商业服务承兑汇票。该新项目应依据“应付票据”学科的期末余额，及其“应付款”和“预收账款”学科隶属的有关明细科目的期终贷方余额累计数填写。

17．“其他应付款”行新项目，应依据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”学科的期末余额累计数填写。

18．“拥有可售债务”行新项目，体现负债表日应急处置组里与区划为拥有可售类型的财产立即有关的债务的期终帐面价值。该新项目应依据“拥有可售债务”学科的期末余额填写。

19．“长期应付款”行新项目，反 映负债表日公司除长期借款和应付债券之外的别的各种各样长期应付款项的期终帐面价值。该新项目应依据“长期应付款”学科的期末余额，减掉有关的“未确认股权融资花费”学科的期末余额后的额度，及其“专项应付款”学科的期末余额填写。

3

修定增加项目说明02

1.“个人信用资产减值损害”行新项目，体现公司依照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》（17年修定）的规定记提的各类金融衍生工具资产减值准备所产生的预估个人信用损害。该新项目应依据“个人信用资产减值损害” 学科的本年利润剖析填写。

2．“净开放式套期盈利”行新项目，体现净开放式套期下被罩期新项目总计公允价值变化转到当期损益的额度或现金流套期贮备转到当期损益的额度。该新项目应依据“净开放式套期损益表”学科的本年利润剖析填写；若为套期损害，以“-”号填写。

3．“别的权益工具项目投资公允价值变化”行新项目，体现公司特定为以公允价值计量检定且其变化记入别的非流动负债的非买卖性权益工具项目投资产生的公允价值变化。该新项目应依据“别的非流动负债”学科的有关明细科目的本年利润剖析填写。

4．“公司本身信贷风险公允价值变化”行新项目，体现公司特定为以公允价值计量检定且其变化记入当期损益的金融负债，由公司本身信贷风险变化造成的公允价值变化而记入别的非流动负债的额度。该新项目应依据“别的非流动负债”学科的有关明细科目的本年利润剖析填写。

5．“别的债权投资公允价值变化”行新项目，体现企业分类为以公允价值计量检定且其变化记入别的非流动负债的债权投资产生的公允价值变化。公司将一项以公允价值计量检定且其变化记入别的非流动负债的资产重分类为以摊余成本计量检定的资产，或重分类为以公允价值计量检定且其变化记入当期损益的资产时，以前记入别的非流动负债的总计净收益或损害从别的非流动负债转站出的额度做为此项目地减项。该新项目应依据“别的非流动负债”学科下的有关明细科目的本年利润剖析填写。

6．“资产重分类记入别的非流动负债的额度”行新项目，体现公司将一项以摊余成本计量检定的资产重分类为以公允价值计量检定且其变化记入别的非流动负债的资产时，记入别的非流动负债的原帐面价值与公允价值中间的差值。该新项目应依据“别的非流动负债”学科下的有关明细科目的本年利润剖析填写。

7．“别的债权投资个人信用资产减值准备”行新项目，体现公司依照《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》（17年修定）第十八条归类为以公允价值计量检定且其变化记入别的非流动负债的资产的损害提前准备。该新项目应依据“别的非流动负债”学科下的“个人信用资产减值准备”明细科目的本年利润剖析填写。

8．“现金流套期贮备”行新项目，体现公司套期工具造成的净收益或损害中归属于套期合理的一部分。该新项目应依据“别的非流动负债”学科下的“套期贮备”明细科目的本年利润剖析填写。

9．“研发支出”行新项目，体现公司开展科学研究与开发设计全过程中产生的花费化开支。该新项目应依据“期间费用”学科下的“研发支出”明细科目的本年利润剖析填写。

10．“在其中：利息支出”行新项目，体现公司为筹资生产运营所需资产等而产生的应予以花费化的利息费用。该新项目应依据“销售费用”学科的有关明细科目的本年利润剖析填写。

11．“利息费用”行新项目，体现公司确定的利息费用。该新项目应依据“销售费用”学科的有关明细科目的本年利润剖析填写。

12．“其他收益”行新项目，体现记入其他收益的政府补贴等。该新项目应依据“其他收益”学科的本年利润剖析填写。

13．“资产处置盈利”行新项目，体现公司售卖区划为拥有可售的非流动资产（金融衍生工具、长期性股权投资和投资型房地产业以外）或应急处置组（分公司和业务流程以外）时确定的应急处置净收益或损害，及其应急处置未区划为拥有可售的固资、在建项目、规模性生物资产及无形资产摊销而造成的应急处置净收益或损害。股权回购因其应急处置非流动资产造成的净收益或损害和非货币性资产互换中换出非流动资产造成的净收益或损害也包含在本新项目内。该新项目应依据“资产处置损益表”学科的本年利润剖析填写；若为应急处置损害，以“-”号填写。

14．“营业外收入”行新项目，体现公司产生的除利润总额之外的盈利，关键包含股权回购净收益、与公司平时主题活动不相干的政府补贴、盘赢利得、捐助净收益（公司接纳公司股东或公司股东的分公司立即或间接性的捐助，经济发展本质归属于公司股东对公司的资本性资金投入的以外）等。该新项目应依据“营业外收入”学科的本年利润剖析填写。

15．“营业外支出”行新项目，体现公司产生的除利润总额之外的开支，关键包含股权回购损害、公益性捐赠开支、非常损失、盘亏损害、非流动资产损坏损毁损害等。该新项目应依据“营业外支出”学科的本年利润剖析填写。

16．“（一）长期运营纯利润”和“（二）停止运营纯利润”行新项目，各自体现纯利润中与长期运营有关的纯利润和与停止运营有关的纯利润；若为亏损，以“-”号填写。该2个新项目应依照《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》的有关要求各自列报。

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