营业税改增值税 【最新】2016年营改增最新税率表（附：最全版-关于营改增对银行影响的一切)

自5月1日起，中国全面推进营业税改征增值税试点。目前，营地改革正如火如荼。营改增后，各行业税率会有哪些变化？下图是你的回答。

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整页:关于营改增对银行影响的一切！

从2016年5月1日起，该行所属的金融行业将开始实施营地全面改革。36号通知规定，金融服务业统一适用6%的税率，高于原5%的营业税，但计税方式也由营业收入全额征税改为差别征税。

[1]改革阵营和税收负担的影响并不令人震惊，我们继续看好银行股市场

核心观点:从2016年5月1日起，银行所属的金融业将开始实施营改增综合改革。36号通知规定，金融服务业统一适用6%的税率，高于原5%的营业税，但计税方式也由营业收入全额征税改为差别征税。本文从贷款、直接收费金融服务、投资、不良贷款、固定资产和业务费用六个方面对营改增的细则进行了分析和测算，并探讨了债转股对增值税税负可能产生的影响。

贷款业务:由于36号文件明确规定不能扣除贷款利息费用，贷款服务的利息收入实际上相当于全额征税；此外，36号文件还包括了此前免征营业税的业务，如银行与其他金融机构(非中国人民银行)之间的线下拆借业务和买卖业务，因此预计营改增后贷款服务的税负将趋于上升。

直收费金融服务:销售金额为手续费、佣金、报酬、管理费、服务费、手续费、开户费、转账费、结算费、再托管费。其中，手续费、咨询费等与贷款服务直接相关的费用的进项税额不得从销项税额中扣除。但与贷款服务无直接关系的各类费用或性质类似的费用对应的进项税可以抵扣。

投资业务:本质上，金融产品交易征收增值税的方式延续了营业税制度下的方式，虽然6%的增值税代替了5%的营业税。但重要的是，卖方对金融产品的转让收入缴纳增值税，而交易对手却没有相应的进项税可以抵扣。条例中明确指出，金融商品交易不能开具增值税专用发票。此外，原营业税中的退税规定在36号文件中没有延长，营改后不再按年计算。汇总后即使年度已纳税额大于应纳税额，也不予退税。

不良贷款:我国增值税规定对金融服务业的不良贷款提供优惠政策。金融企业发放贷款后，应收未收利息应在结息日起90日内缴纳增值税，应收未收利息应在结息日起90日内缴纳增值税，但应在实际收到利息时缴纳。营改增后，银行的贷款利息收入可以在缴纳增值税时从逾期超过90天的应收利息中扣除，相应的增值税销项税额也会相应减少。

固定资产:固定资产原适用于增值税征收，原增值税法规定在建房地产项目不得以投入抵扣。新规实施后，将扩大投入扣除范围，减轻整体税负。对于2016年5月1日以后收购并在会计系统中作为固定资产核算的房地产或2016年5月1日以后收购的在建房地产项目，自收购之日起两年内从销项税额中扣除进项税额，第一年扣除比例为60%，第二年扣除比例为40%。

整体影响:金融服务业可抵扣的进项税较小，仅包括购买的部分服务、企业客户和金融同行支付的费用或性质类似的费用(与贷款服务直接相关的除外)、符合要求的房地产。贷款业务作为银行利润的主要来源，明确规定贷款利息费用不能以进项抵扣，导致贷款服务的利息收入相当于全额纳税。所以综合计算，部分银行整体税负水平在营改增后可能会上升。以10家发布年报的银行为例，静态计算结果显示，营改增后整体税负有升有降，平均净利润变化在1%以内。

营改增的税收筹划:针对营改增后部分银行可能增加的税负，银行应积极进行合理避税的税收筹划，具体措施包括从产出方和投入方转移税负；拆分未征或免征增值税的业务，以合理减轻税负；并将不能从投入中抵扣的业务外包给其他企业，通过购买服务获取投入抵扣取得增值税发票等。

投资建议和风险预警:自2月24日发布《关注三正息差，把握银行股市场行情》报告以来，银行股估值持续修复。在流动性宽松和经济数据恢复期间，鉴于行业估值水平较低，机构头寸配置极低，银行股市场形势继续乐观。建议以南京银行、招商银行、兴业银行、北京银行、中信银行为主。风险警告:1。货币政策收紧超出预期；2.经济增长下降超出预期，资产质量显著恶化。

1.金融业改革实施细则解读

2016年3月24日，财政部、国家税务总局发布《关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》(财税[2016]36号)(以下简称36号文件)，明确了2016年5月1日起实施建筑业、房地产业、金融业、生活服务业改革的具体政策。

我们对《我行所属金融服务业改革细则》中与银行相关科目相关的税收规定进行了梳理和解读:

2.银行特定业务税负变化分析

36号通知规定，6%的税率统一适用于金融服务业，金融企业小规模纳税人(年应税销售额500万元以下)按3%的税率缴纳增值税。金融服务是指经营金融保险的经营活动。以下六个方面，即贷款、直接收费金融服务、投资、不良贷款、固定资产和业务费用，将对营改细则进行具体分析和影响计算:

1贷款业务

根据36号文件规定，贷款是指通过向他人出借资金取得利息收入的经营活动。这类似于原营业税税目附注中“资金贷与他人使用”的表述。但36号文件也采用了正枚举法来明确这一税目的范围。

这些包括:利息收入(保本收入、报酬、资金占用费、赔偿金等。)金融产品持有期(含到期)内，信用卡透支利息收入、买卖金融产品转售利息收入、融资融券利息收入、售后回租、票据议付、罚息、票据贴现、贷款等融资业务的利息和利息收入。通过投资货币基金获得的固定利润或保证利润。

融资性售后回租是指承租人以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业，再由从事融资性售后回租业务的企业将资产出租给承租人的经营活动。但根据2016年4月30日前签订的有形动产融资售后回租合同，试点纳税人可继续按有形动产融资租赁服务税目缴纳增值税。

由于36号通知明确规定不能扣除贷款利息费用，贷款服务的利息收入实际上相当于全额征税；此外，36号通知还包括了之前业务中免征营业税的业务，如银行与其他金融机构(非中国人民银行)的线下拆借业务和买卖业务，因此预计营改增后贷款服务税可能会上调。

以10家已披露年报的上市银行为例，测算营改增对税负变化的影响(下同)。衡量贷款业务税负变化的具体依据如下:

[三]营改增新政策对银行业的影响财政部、国家税务总局于2016年3月23日联合发布财税[〔2016〕36号文件，规定了营改增后剩余行业的增值税税率及相关增值税政策。该文件将于2016年5月1日生效。根据金融业的相关细则，营业税项下的优惠政策基本保留在增值税项下，购买房产两年内可以抵扣。

新政策对金融服务业的主要影响

1.金融服务业的主要收入将适用6%的增值税，包括贷款服务的利息收入、包括手续费和佣金在内的直接收费金融服务、保险费收入和金融商品转让。

2.增值税免税政策适用范围相对有限，主要适用于金融业的银行间利息收入、银行间利息收入、寿险产品一年以上的保费收入；存款利息不在增值税征税范围内。

3.与贷款业务直接相关的利息费用、佣金和手续费费用产生的进项税不可抵扣。然而，条例中并没有说明这一不可扣除的条款是否将始终适用。

4.根据现行增值税政策，出口金融服务仍需缴纳增值税，但境外单位之间为货币融资等金融服务提供的出口货物直接收费金融服务和保险服务除外；但是，出口金融咨询服务可以免税。

5.进口金融服务需要代扣代缴增值税。

新政策对银行业的影响

36号通知要求银行对贷款服务收入缴纳增值税，而不是5%的营业税。重要的是，银行获得的利息收入不能生成进项税用于下一步抵扣。业内分析人士指出，36号通知对不可抵扣利息支出做了具体规定，这意味着银行可以考虑不为利息收入开具增值税专用发票。此外，借款人发生的与贷款服务相关的费用支出不得从进项税中扣除(如投融资咨询费和银行收取的费用)。

目前，在营改增条例中，扩大了存款利息不征营业税、同业拆借免征营业税的政策。具体而言，它包括:

1.中国人民银行与银行之间的资金往来；

2.同业交易(同一银行系统内)；

3.经中国人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间，通过全国统一的银行间同业拆借网络进行短期(一年以内，含一年)无担保融资活动。

4.在金融机构之间重新过帐业务。

5.农民小额贷款、符合条件的担保机构收入、国家助学贷款、国家债券、地方政府债券、个人住房抵押贷款、中国人民银行对一般金融机构的贷款。

6.被撤销的金融机构以货物、房地产、无形资产、证券、票据等财产清偿债务。

36号通知如何回应银行业的普遍关注

1.同业拆借可以免征增值税吗？如果有，豁免范围是仅限于国内银行，还是包括境内外银行之间的拆借？

答:可以免征增值税。而且同业拆借的免税范围和营业税差不多。

2.对于普通增值税纳税人，贷款利息支出可以抵扣进项税吗？如果没有，这种情况会持续多久？进项税可以从贷款支付的其他费用中扣除吗？开票要求有豁免吗？

答:不允许输入扣分。36号没有规定不可抵扣的期限。贷款相关手续费不能从进项税中扣除。

3.国内银行向国外提供贷款收取的利息可以免征增值税吗？境内客户向境外银行借款是否应该代扣代缴增值税？

答:没有免税。出口金融服务一般不免征增值税。向中国提供贷款的利息收入需要代扣代缴，属于同业拆借范围的除外。

4.客户未履行付息义务导致的坏账是否有豁免政策？

答:坏账没有优惠政策。但对于不良贷款，纳税人在收到应付利息之前，不需要缴纳销项税。

5.投资理财产品的收入可以免征增值税吗，还是只能对收入征税？

答:增值税是根据所得收入缴纳的。

6.银行会如何划分可抵扣进项税？

答:按收入比例划分。

7.有形动产融资租赁和经营租赁如何征税？

答:融资租赁业务试点改革后，增值税按销售金额17%的税率计算，以总价和额外费用(不含本金)、扣除贷款利息(含外汇贷款和人民币贷款利息)和发行债券利息后的余额为基础。销售和回租业务根据贷款服务收取6%的增值税。

[4]营改增对农村商业银行/农村信用社的影响

3月18日，李克强总理主持召开国务院常务会议，贯彻落实《政府工作报告》关于全面实施营改增进一步减轻企业负担、促进经济结构转型升级的要求。其中，6%的税率适用于金融业。

“业务改增”已经成为金融行业的热门话题，那么到底什么是业务改增呢？营改增对我国农村商业银行有什么影响？

很多在银行工作的员工对“营改增”并不熟悉。简单来说，比如我们农村商业银行营业收入1000万，规定要交5%的营业税，也就是50万，但是现在改革了，营业税消失了，改成6%增值税，也就是60万。这就是阵营的改革。

很多人认为既然从5%提高到6%，这怎么能减轻企业的负担呢？第一，增值税是销项税额减去进项税额，也就是说增值税是可以抵扣的。其次，对于我国农村商业银行来说，业务期间可能会收到更多的专用发票，增值税发票可以用来抵消某些方面的成本。

就我行自身而言，“营改增”改革在控制成本、增加营业收入方面有很大的实施措施。在金融行业竞争日益激烈的今天，执行的完善无疑会是一把利剑，劈开前路，从而提高盈利水平和员工收入。

首先，从农村商业银行的业务方面来看，农村商业银行营业税的征收主要来自贷款业务收入和中介业务收入，其中贷款业务收入是我国农村商业银行的主要收入来源，但计税依据是业务收入的全额，不能扣除任何相关费用。因此，“营改增”后，将有利于银行业务水平的发展。在贷款主营业务中，可以将贷款期间支付的贷款保险费转入增值税，提高客户经理贷款的议价能力，从而增加贷款利息收入。原营业税折算成银行利润，再对存贷款业务的净利息收入征收增值税。原营业税与新征收增值税的差额作为银行实际利润变化，从而减少了银行的营业利润。此外，针对建筑业、房地产等行业的“营改增”避免了双重征税，保证了抵扣链的畅通和资金链的稳定。因此，农村商业银行在建设或房地产方面的贷款投资可以适当增加和扩大。在中间业务收入方面，由于农村商业银行在中间业务中的收入比例较低，最直接的是贴现、手续费收入和佣金收入，目前征收的营业税是全额收入。“营改增”后，只能扣除部分后端费和代理费，直接减少了税费支出，提高了盈利能力。

其次，从农村商业银行的成本控制来看，银行业广泛采用信息技术无疑需要大量的硬件和软件投入，尤其是软件环境的不断升级，占用了大量的成本。从营业税过渡到消费增值税后，这部分可以直接从应纳税额中扣除，从而推动银行业不断采用更新的安全和通信技术。此外，银行等金融企业的柜台成本也可以扣除，间接提高了业务水平，达到了为员工增加收入的目的。此外，农村商业银行在重组过程中发生了什么，如6S管理中产生的人工成本和信息服务等。人工费、保险费、房租等。开设额外的实体网点或自助网点所产生的费用，可从增值税发票中扣除。

当然，向银行业征收增值税在技术上有一定难度，其中一个关键问题是如何确认进项税额抵扣。总之，农村商业银行将营业税改征增值税固然好，但只有在正确的时机把握政府的政策方向，才能抓住机遇，达到创收增收的目的。(来源:东方信托网)

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