机票发票 代订机票、住宿费发票，难倒一大堆会计！

预订住宿费和机票发票让许多会计师感到困惑。今天我就和大家谈谈订住宿费和机票发票的问题。

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现在旅行社都是网上预定，挺方便的。发票也可以在预订时填写账单信息。订单完成后，会以电子发票的形式自动发送到您预订的邮箱，非常方便快捷。

拿到发票后，我思考了这个小发票背后的税务问题。

营改增后，这项旅游服务属于生活服务下的项目，一般纳税人税率6%，小规模纳税人税率3%。

财税〔2016〕36号明确规定了旅游服务的定义，旅游服务是指根据旅游者的要求，安排交通、观光、住宿、餐饮、购物、娱乐、商务等服务的经营活动。

所以在这里我们强调一个安排机构，也就是说，它不仅会帮你订票、住宿、购票，还会起到安排全程的作用。而且这个机构安排的旅行社还是行政许可业务，需要相关资质。

对于旅行社来说，他们收到的是一笔总的旅行服务费，而他们支付的是机票、餐费、交通费和组织安排的其他费用。现实中旅行社的大部分费用是拿不到增值税专用发票的，比如机票、餐厅等。这种情况下增值税税负更重。

因此，财税[2016]36号规定，试点纳税人在提供旅游服务时，可以选择获得的总价和额外费用，扣除旅游服务购买者支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、入场费和差旅费后，余额为销售额。

试点纳税人选择上述方法计算销售额收取和支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。

因此，开具方收到此发票后，可以选择在备案时对差额征税，并以余额作为扣除规定门票等费用后的销售金额缴纳增值税。

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上面说的旅行社组织的一日游，拿到了旅行社的发票，一切看起来都很有逻辑，发票也很规范合理，没有争议。

当然这是我个人消费，不需要报销，发票自己留着就好。如果公司邀请客户旅行并获得此发票，则可计入商务招待。

随着互联网plus的发展，很多与我们工作密切相关的旅行相关费用都通过了网上预定，比如住宿、机票等费用。这个时候，这些网站还提供旅游服务吗？

比如我想去旅游，需要在某个网站上订酒店，订房间。这个时候网站提供什么服务？绝对不是旅游服务。36号文件明确规定，旅游服务是有组织的安排，而预订只是网站之间的桥梁，其本质更符合经纪服务。

因此，如果预订业务被编码为旅游服务类别，则显示不适当，并且是不符合规定的发票。

相信很多朋友出差都会在网上预定酒店，不允许的话会收到上面显示的发票。但是，如果这样的发票被收回，财务部门完全有可能拒收。为什么？

“旅行社”这个词本身确实让人眼花缭乱。虽然你确实是在网上订购的，但是网站确实是这样给你的，你在网上申请发票的时候是不能选择的。如图，网站只给出了两种内容。

但金融人看到旅游服务，自然是敏感的，税务人员也是。

旅游服务？是个人消费吗？能说清楚吗？不能说清楚如果确定与发电运营无关是否可以税前扣除，然后是真正的出差还是个人差旅费的奖励。

个人所得税风险不太好解释，所以拒绝报销的可能性很大，尤其是管理严格的公司，基本不会办理这样的发票。

其次，就像我说的，对于一个网站来说，它本身是一种订购行为，而不是旅行社本身。这样开票就是编码错误，编码错误的发票就是不符合的发票。

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网站应该如何合理开票？其实要看网站在这个交易中起到什么样的实质性作用。

如果网站只是一个交易平台，只提供预订服务，住宿费代收代缴，平台中间只收手续费，酒店实际提供住宿服务，那么在这种情况下，网站提供代理服务。

36号文件附件1对经纪代理服务的定义是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、报关代理、法律代理、房地产代理、专业代理、婚姻代理、代理记账、拍卖等。

那么，如果网站只是作为代理服务的话，就只能为手续费的经纪代理服务开具发票了。至于这个服务费由谁来收，就看业务协议了。如果是从酒店收取的，会向酒店开放，如果是从用户收取的，会向用户开放。

在这种情况下，网站不会为您的住宿费开具发票。服务商的酒店会给你开住宿费的发票，网站会提示你给酒店开发票。

那么作为一个商务旅行者，有可能获得两种发票，一种是网站开具的订房费发票，一种是酒店住宿费发票。你能扣除这两张发票吗？当然可以，只要拿到专用发票，就可以从投入中扣除。

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但是有时候，你会发现，你在网上订酒店，酒店到了酒店不会开发票，你可以网上开，然后你可以网上申请发票，网站也可以开，但是所有的住宿费都是以你自己的名义给你交的，住宿服务是直接网上开的，不是经纪公司。

在这种情况下，其实网站的行为相当于一种转售行为，也就是说它购买住宿服务，然后卖给你，而不仅仅是代理。

网站向你开出全额发票并收取总价和额外费用是正确的。但是，即使在这种情况下，有些网站也不会为你提供住宿服务，还会提供经纪服务，但金额中包含了住宿费的金额。

那么这种情况符合吗？理论上不适合。对于网站，可以从各大酒店获取增值税专用发票。各大酒店的住宿服务转售，也要开具全额增值税发票，对于“住宿服务”开具增值税发票最为合适。

为什么我还开经纪公司？我问了一些网站的会计，他们说是因为资质问题。他们怕税务局因为没有经营范围而不开放住宿服务。

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目前，其实我们财务人员在日常工作中遇到的主要开票情况就是以上这种情况。

我相信我们很多人即使在网站上开具全额经纪发票或者旅行社发票也是在报销的，真的很难。网站一般会忽略你的问题，员工拿不到发票，其他人也在出差，没办法只能报销。

事实上，这种类似的情况不仅出现在住宿费中，也出现在机票预订中。

原因和预订住宿一样。

很多人通常会问这种发票是否可以根据旅游运输服务的购买情况扣除进项税。其实说实话，发票本身就不规范，更别说抵扣进项税了。报销和税前扣除其实是有风险的。

对于第三方平台预订的住宿费和机票，个别税务局已经给出了一些明确的答案。

厦门税务局12366

企业通过第三方平台预订住宿和机票，服务提供者和实际收款人是酒店和航空公司空公司。因此，酒店和运输空公司应为相应的住宿服务/交通服务开具发票。

第三方平台开具全额发票的，第三方平台应为转售服务或提供旅游服务，然后开具住宿服务/交通服务或旅游服务发票。

第三方平台开具的代理服务全额发票不符合规定，不得作为财务报销凭证、抵扣进项税凭证、税前费用凭证。

福建省税务局

通过中介机构预订机票获得的增值税电子普通发票可以用来抵扣进项税吗？

答:中介提供的订票服务是经纪代理服务，不是客运服务。买方开具的电子普通发票不能用于抵扣进项税。如果购买者能够获得注明旅客身份信息的航空空运输电子客票的旅行行程，可以根据上述单据抵扣进项税。

按理说这个问题没必要回答。从税法理论中可以找到这个思路。但是目前的做法，各种发票真的五花八门，纳税人真的很茫然。所以，表扬回答过问题的税务局很重要，至少澄清一下做法。

最重要的是从第三方平台的进销存控制入手，税务局要对类似网站的进销存给予更多的指导。