【特别国税征收官】网红主播逃税罚发出什么信号？专家：迎接年末或保税热潮

彭派新闻记者邵炳彦

如果网络皮带播音员逃税事件再次爆发，对虚拟经济的限制将进一步加强。

据浙江省杭州市税务局消息，11月22日，雪莉、林山两名著名播音员逃缴个人所得税，在许多地方设立个人独资企业，虚构业务将个人工资和劳务报酬收入转化为个人独资企业的经营收入。被杭州市税务局审计局追缴税金，征收滞纳金，处以1倍罚款，分别为6555.310万韩元和2767.25万韩元。

浙江省杭州市税务部门通过世代数据分析发现，其他个别网络主播在娱乐领域税收综合治理中无法自行纠正，有逃税嫌疑，领土税务机关正在依法进行核查。(莎士比亚、温斯顿、税务部、税务部、税务部、税务部、税务部、税务部)

近两年来，随着网络播音员皮带经济的兴起，直播行业的混乱也开始显现。随着以娱乐产业为重点的税收管理不断加强，直播产业的发展会随着监管力度的加大而出现转折点吗？多位财税专家及直播电商领域研究人员对彭派新(www)记者表示，目前直播行业的发展已达到天花板，今后纳税人诚信申报和自查是净化行业的先决条件。

减税是直播行业的普遍现象

直播行业更喜欢以个人独资企业或个体户性质的工作室形式降低税收。

网络主播应该承担什么样的纳税义务？上海交通大学凯源法学院副教授、再税法研究中心副主任王华宇对《彭派新闻》记者说，税法上并不关注纳税人职业身份的明确定义，而是关注纳税人是否发生了自然人、法人或其他形式、什么样的课税行为，根据税法的哪些规定申报纳税。关于网络主播如何纳税，要根据业务模式、与网络平台公司的合同类型、实际取得收入的具体情况来看适用于税收的税目。

据上海国立会计学院副教授、应用经济学系主任屋宇鱼向彭派新记者介绍，根据网络主播与直播平台公司的关系，主播的纳税义务主要有三种情况。一、主播作为直播平台公司员工，按工资3%-45%缴纳个人所得税。二、主播和直播平台公司签订劳务合同，根据劳务报酬缴纳个人所得税，最高税率为45%，增值税为3%，为数不多的城市维护建设税和教育费追加。三、主播成立个人独资企业或个体户性质的工作室，根据直播平台公司的生产经营收入缴纳个人所得税，最高税率为35%，还有增值税、城建、教育费附加。

葛玉宇表示，第三种方法是大多数主播通常选择的税收方式，因为名义税率低，部分地区对个人独资企业有批准的征收优惠。另外，播音员作为股东持有股份、接受股息红利或转让股份的情况下，还会涉及利息股息红利、财产转让的个人所得税。

“互联网主播行业作为新兴行业，一般会实施一些减税方案。其中，处于直播公司培养的成长阶段的主播往往会根据业绩获得工资扣除，原则上，如果总工资不高，则根据工资申报税金是正常的。(David Assell，Northern Exposure(美国电视剧)，Linux)调整一些商业模式，以实现适当的节税目标，包括：头或流量锚；收入相对较高的情况下，与个人所有企业(如建立个人工作室)；与网络平台公司开展业务合作。我很清楚，只要有合理的商业逻辑，税务机关也不会认为是逃税。”王华宇说。

“税收萧条”的核定征收福利为“滥用”

“税收萧条”成为高薪主播的“逃税天堂”。

葛玉宇表示，悉尼、Linshan两位主播逃税的方法是娱乐界明星最常用的手段，是在多个地区设立个人独资企业，虚拟企业通过将相关企业获得的个人工资和劳动报酬收入转化为个人独资企业的运营收入来逃税。个人独资企业的经营收入最高税率为35%，大大低于工资和劳务补偿的最高税率45%的税率。

葛玉鱼介绍说，为了吸引广西北海、江西宜春等部分地区的税源，认可征收率很低，实际税负在10%以下。以播音员雪莉为例，8446万韩元的收入依法纳税，需要缴纳3780多万韩元，但实际上只需要缴纳数百万韩元。最终，杭州税务局确认逃了个人所得税3037万韩元。补充税金，每天征收万分之五的滞纳金，还有一倍的罚款，共6555.31万韩元。

王浩宇表示，根据《税收征收管理法》第三十五条的规定，纳税人不依法设置帐簿或记账有困难、账目混乱、逾期申报或计税依据明显偏低且没有正当理由的情况下，税务机关有权进行核定征收。目前，部分地区为了支持新形式的发展，将保证收税的税收批准政策改为“税收洼地”政策，对个人、独资企业等企业形式实行低税率的批准征收。因此，滥用税收批准政策成为直播行业的普遍现象。

“对于年收入过千万甚至过亿的主播来说，选择需要税源的‘税池’注册独资企业，为了获得批准征收优惠而虚构业务，设立多个独资企业，没有合理的商业目的，可能导致税收损失，这是逃税行为。”葛玉鱼表。

没有明确的返回限制，但可能会被业界抵制

中央民族大学新闻传播学院高级经济师郭全中对彭派新记者表示，直播行业由于税收制度的优惠政策和行业发展形势良好，部分网络播音员的利润相当大。主播与艺人相比更具有“企业”作用，单纯的税收收紧，合理的规范，可以使直播企业和主播个人获得的逃税收入大幅下降，或者干脆杜绝。更多的是涉嫌逃税的主播个人和企业的品牌形象和声誉受损，导致了“脱粉”，严重的是业界的共同抵制，影响了商业版图。但是，目前对逃税、积极补缴的网络主播没有明确的返回限制。

如果劣迹艺人及严重违法违规的主播被列入黑名单，则面临业界抵制和封锁的概率会增加。

据《人民日报》11月23日晚间报道，中国表演行业协会表示，

会网络表演（直播）分会公布了第九批网络主播警示名单。据中国演出行业协会网络表演（直播）分会负责人表示，组织全体会员对严重违法违规主播在行业内实行联合抵制和惩戒，此外网络主播警示名单中的所有主播为分会会员企业主动上报并已在本平台予以封禁。为禁止劣迹艺人通过网络表演或网络营销（直播带货）获取经济收益，转移阵地复出，此次网络主播警示名单首次纳入了违法失德的艺人。

王桦宇表示，今年到年底之前，特别是头部Top10的主播，特别要注意发挥在行业内的合规自查和遵纪守法的示范作用。接下来，可能直播行业内会有一些主播和网络平台公司的自我整改和自纠补税的动作。从税法上讲，主动认罚补税整改后，保持一段时间正常经营纳税后纳税信用是可以修复的。而对有严重税收违法行为的，或者有社会严重负面影响的主播在行业准入上是否有限制，则需要行业主管部门跟进。

“不意味着全面打压，也不会因此降低或提高行业税率”

今年9月18日，国家税务总局办公厅发布通知加强文娱领域从业人员税收管理，通知指出，对明星艺人、网络主播成立的个人工作室和企业，要辅导其依法依规建账建制，并采用查账征收方式申报纳税。

葛玉御表示,“近几年电商、直播行业飞速发展，某种程度上也是野蛮生长，税收流失非常严重。前有郑爽逃税案，后有郑州网络补税660多万，以及最近的两个主播偷逃税，都是文娱领域加强征管、规范税收秩序的具体体现。目前带货主播这个群体税收流失问题严重，已经成为社会共识，税务局完全可以针对这个行业加大征管力度。只有做到公平纳税，才能促进虚拟经济的健康可持续发展。”

国家爱税务局对文娱产业尤其是直播行业个税缴纳的重点狙击，对直播行业的发展有何影响？

王桦宇表示，国家对新型业态一直比较鼓励，到现在为止在对鼓励数字经济发展的政策以及征管力度上没有出现特别收紧的趋势。从近期的主播逃税案例来看，包括直播行业在内的影视娱乐行业税务合规确实又发现了一些新的苗头，尤其是在业务模式的合理性、业务交易的真实性和税务申报的合规性上存在一些新的问题。但是，这并不意味着国家会对直播行业进行全面打击，也不会因此降低或提高行业所涉税种的税率，但会进一步加强对直播行业的合规督导，并对重大税收违法案件保持一定的高压态势。

王桦宇还表示，我国的税制改革不会因为某一个行业或领域出现个别情况就做出比较大的调整。目前个税制度改革的政策走向，还是按照“十四五”规划的要求，推进扩大综合征收的范围，优化税率结构。因此，未来是有可能在税率方面做一些优化，适当降低边际税率，但这个也不是针对直播行业，而是总体税制改革和建立现代税收制度的一部分。

“直播行业省去了流通环节，像是不再让中间商赚差价，与实体经济相比成本低了不少。目前行业正处于风口，从产业发展的角度，直播行业还远远没有到达天花板，未到达发展拐点。预计未来直播行业的增速与近两年相比会有所下降，但依旧会朝整个电商行业中核心位置前进。”郭全中表示。

“自查自纠”是净化直播行业的前提

葛玉御表示，大数据下，带货主播变得越来越“透明”。税务部门利用税收大数据，通过比对网络主播们的直播数据、银行流水、往来票据、持有公司等信息很容易发现问题。目前查的网络主播偷逃税，基本都是税务机关已经掌握了线索，了解异常后再通过与主播个人以及企业进行核实调查。

王桦宇表示，近年来，随着“金税三期”、“金税四期”系统上线，税务机关的征管能力通过大数据、云计算、人工智能、移动互联网技术得到了飞跃式的提升。例如，多大规模企业的收入是多少，纳税的情况怎么样，平均的总税负或者某一个税种的税负，其税额可以在同行业的多个企业之间进行横向比较，其销售额和实际的税负申报之间一旦存在较大差异，可以做到主动提示。目前大数据能力的升级涉及到所有税种，并不是针对某一个行业，但是税务机关可能会根据国家宏观政策以及相关监管重点，重点排查一些行业领域。

未来如何更好地堵住主播逃税避税的漏洞？王桦宇表示，由于目前纳税人涉及百行百业，税务机关不可能采取“人盯人”的保姆式监管方式，税务管理过程还是以纳税人申报为主，在放管服改革后，税务机关更多是事中、事后去管，最主要的是以纳税人的诚信申报为基本前提。税务部门作为执法机关可以对重点企业排查，对行业的市场主体产生一些警示作用。另外，除了加强日常普及税法的工作外，还可以根据政策需要对严重税收违法行为依法加大处罚力度。

对于纳税人自查自纠的重要性，王桦宇表示，“比如像这次雪梨、林珊珊两位主播，在税务稽查立案后较为配合，在案情查实前主动补缴部分税款，具有主动减轻违法行为危害后果等情节，所以在具体处罚是按照偷税金额50%到5倍的罚款裁量中，作出了相对较轻的1倍处罚。根据今年9月国家税务总局下发的有关通知，对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或者免予处罚。”

“文娱圈作为典型的逃避税问题多发行业，短期内需要对该群体进行重点精准监管，”葛玉御表示，从长远来看，要真正规范直播行业的税收以促进这一新兴业态的健康发展，关键要打破部门壁垒，推动税务部门与其他掌握数据的部门互联互通，建立健全收入、财产、消费、税收信息系统，扩大税收大数据的应用范围。并借力人工智能、区块链等技术的发展，实现常态化自动监管。网络主播的相关数据可以被税务系统自动获取，交由后台系统计算税款，推送给网络主播确认，确认无误自动扣税，全流程自动化，无需人的介入，真正实现依法纳税、税收公平。

责任编辑：是冬冬 图片编辑：沈轲

校对：丁晓