个人所得税汇算清缴怎么申报 个税年度汇算流程“揭秘”：没那么复杂，挺方便！

12月14日，国家税务总局发布《关于办理2019年度综合所得税汇算清缴的公告》，并于2019年12月14日至26日公开征求意见。

许多人觉得听到“最终解决”这个词很复杂。放心吧！该征求意见稿明确表示，将为纳税人提供高效快捷的纳税方式和流程，最大限度地方便纳税人。

税务结算怎么了？让我们从一个简单的问题和答案开始，以便理解——

一、什么是最终结算？

根据新的个人所得税法，从2020年3月1日至6月30日，中国个人居民将迎来第一次全面收入年度结算。

简单来说，结算就是“查遗产，补缺口，汇总收支，按年结算，多还少补”，这也是国际通行做法，也可以称为年度结算。

中国国际税务研究所学术成员王维卿说，世界上许多国家都建立了税收结算制度，如美国、加拿大、英国、荷兰、澳大利亚、新西兰、新加坡和韩国。

二、为什么要做年度决算？

新税法将纳税人取得的工资、薪金、劳动报酬、特许权使用费和特许权使用费所得合并为“综合所得”，按“年”计算应纳税额。因此，在平时预缴税款的基础上，需要在年末进行最终结算，计算全年应纳税额，减去当年预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报，结清应纳税额或应纳税额。

这样一方面可以更好的保护纳税人的权益。比如有的人因为工作忙，可以享受税前扣除项目；还有一些扣款，比如特殊附加扣款中的重疾医疗费，只有到年底才能确切知道。

另一方面，通过年度计算，可以准确计算纳税人全年综合收入实际应缴纳的税款，实现多退少补，使税负更加公平合理。

比如明确:年中，纳税人综合所得收入过度波动或间歇波动，在收入或收入较高的月份按规定提前纳税。但全年综合总收入不足6万元，扣除6万元基本费用后，不需要按年纳税。此时，多付的税款可以通过结算返还给纳税人。

3.谁需要办理年度结算？

1.提前补税需要申请退税的人。

比如纳税人月薪10000元，个人缴纳2000元“三险一金”，两个上小学的孩子按规定每个月可以享受子女教育专项扣除2000元。但由于其未填写预缴款，在计税时不扣除子女教育专项附加扣除，每年预缴税款1080元。在年度结算中完成相关信息后，可补扣人民币24，000.00元。扣除后全年应领取税款360元，可按规定申请退税720元。

2.提前少缴税且应补税的纳税人。

为了让纳税人受益，只有年综合收入超过12万元，年纳税额在400元以上的纳税人，才需要进行年度结算和补税。

这里需要提醒的是，纳税人有以下情况可能需要缴税:

1、在两个以上单位就业并领取工资、薪金，缴纳税款多次扣除基本扣除项目的。

2.纳税人除了工资、薪金外，还有劳动报酬、稿酬、特许权使用费。在所有综合收益相加后，适用的综合收益年税率高于预扣税和提前还款率等。

4.谁不需要年度结算？

1、纳税人只要综合收入年收入不超过12万元，无论纳税额多少，都不需要办理年度结算；

2.只要补税金额不超过400元，无论综合收入的年度收入如何，纳税人都不需要办理年度结算。

3.纳税人预缴的税款与年度应纳税额一致或者不申请年度退税。

这里可能有人会问，不知道自己的年收入或者是否能达到免检政策的要求怎么办？

放心吧！据了解，税务机关将通过网上税务局为纳税人提供按一定规则预填申报表的服务。如果纳税人对预填结果无异议，系统自动计算应纳税额或退税额，纳税人就知道自己是否符合免税政策的要求。

五、如何办理年度决算？

有三种选择——

1.自己动手。

据了解，税务机关将出台一系列优化服务的措施，加强年度决算的政策解读和操作指导，分门别类编制税务指引，通俗易懂地讲解政策口径、技术术语和操作流程，通过个人所得税移动APP、网站、12366自然人专线等渠道提供涉税信息，解决年度决算办理难的问题，帮助纳税人顺利完成年度决算。

2、单位做。

纳税人可以由取得工资、薪金或者连续取得劳动报酬的扣缴义务人代为办理。纳税人通过扣缴义务人办理年度结算的，应当如实向扣缴义务人提供本单位以外的全部2019年度综合收入、扣除项目、税收优惠等信息资料，并对其真实性、准确性和完整性负责。

3.找人做。

纳税人可以自主委托涉税专业服务机构或者其他单位和个人自行办理年度结算。这样受托人就要与纳税人签订委托书并妥善保管，以明确双方的权利、责任和义务。

6.退税或补税应该怎么做？

年度结算后有退税的，纳税人可以申请退税。

纳税人只要在申报表对应栏目勾选“申请退税”，就提交了申请。税务机关按规定履行必要的审核手续后，为纳税人办理退税，退税直接到达个人银行账户。

这里需要注意的是，纳税人必须准确填写身份信息和在中国境内开立的合格银行账户。

税务机关还为需要补税进行年度决算的纳税人提供了多种便捷的渠道。纳税人可以通过网上银行、POS刷卡、转账至银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳滞纳金。

专家见多识广，让我们听听他们有什么要说的——

中国政法大学财税法研究中心主任石:征求意见稿细化了最终结算支付的基本合规性，明确了涉税各方的权利义务。公众咨询将进一步推动建立现代个人所得税制度，促进社会公平。

北京大学经济学院金融系系主任刘一:根据咨询稿，纳税人可以通过网上税务局和个人所得税手机APP预填申报表，通过查看、修改、确认等方式完成申报，轻松享受税费改革红利。征求意见稿体现的便利理念是征求意见稿的亮点。

国家经济战略研究院研究员张斌:税务机关在设计结算支付系统时，除了充分考虑年度纳税申报的简洁性外，还加强了信息化建设，依托最新技术，为纳税人提供网页申报、移动APP申报等网上自行申报渠道。

最后总结一下:

说到底，每年的计税就是为了两个字:公平！

操作流程也是两个字:方便！