税收征管法 税收征管面临的问题及应对方法

上一期之后，我们明白了税收征管的意义。“金税三期”监管下的税收征管存在哪些问题？边肖带大家去看一看！

2.《税收征管法》及其实施细则和大多数行政法一样浪漫，在实践中无法实施。(请看这两段:“地方各级人民政府要依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或协调，支持税务机关依法履行职责，按照法定税率计算税额，依法征税”，“工商行政管理部门要定期向税务机关通报营业执照的登记发放情况”。这个规定是怎么执行的？我不执行怎么办？)

3.税收行政法缺位，税收实体法越位。税收征管的定义和特点表明，税收征管为所有税种提供了统一的标准和程序，但每种税种都有自己的标准和程序。(新修订的企业所得税法专门规定了征收管理一章，造成理解和适用上的困难)

4.税收征管的有关规定明显不符合实际，亟待修改。(如偷税刑法草案修改为:“纳税人采用欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，偷税数额较大，占应纳税额10%以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大，占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。税务机关依法发出追缴通知书后，将补缴应纳税款和滞纳金，并接受行政处罚，不追究刑事责任；但五年内因偷税被刑事处罚或者被税务机关给予两次以上行政处罚的除外。”按照惯例，先修改税收征收管理法，再修改刑法。税务检查还是按照95年制定的操作规程！)

2.缺乏科学合理的税收征管绩效评价指标体系。目前对税收征管的考核主要看税务机构的年度收入计划是否完成(这个GDP指标类似于对地方政府的考核)，然后看税收征管指标体系和质量考核，再看税收执法过错责任。派3-5个上级的人去快速巡视一下，确定一个单位一年的成绩，显然是不公平的。(现在过分强调执法责任和执法风险，导致绝大多数管理者的不作为。实际违法和不作为同样有害，目前的不作为更有害。)三。税收征管问题突出的根源分析税收征管存在五大问题，有其历史和现实根源，表现为三组矛盾。(1)我国经济的快速发展和税收征管改革的缓慢，造成了上层建筑和与税收有关的经济基础之间的矛盾(一般说经济基础是指与物质生产力发展到一定阶段相适应的占主导地位的生产关系的各个方面的总和，上层建筑是指在一定经济基础上的社会意识形态和相应的政治法律制度、组织和设施的总和)。2008年，中国GDP达到30万亿元，占全球GDP的8%，相当于美国GDP的1/4，成为世界第三大经济体。中国经济的快速发展使各方面的制度建设措手不及(包括税制建设)，中国社会经济正处于关键的转型期，市场经济逐步完善，新的经济现象不断涌现。税收征管作为连接政府和市场的手段，客观上要求税收征管工作遵循市场运行规律。中国经历这样的转型只有30年，而美国从1787年到1990年有近200年的制度完善，欧洲、法国、德国更早；这和中国人的健康状况很像。(二)中国社会快速变化与税务人员素质的矛盾。从毛泽东思想到邓小平理论，从“三个代表”到科学发展，中国社会始终充满着变化。这些变化要求税务人员，尤其是税务员，精通哲学、政治经济学、法学、人文、财税、会计统计、计算机网络等。这是一个时代，短暂的差距是无法避免的。(3)纳税人信用缺失与税收征管手段落后的矛盾。第一个纳税人偷税后，说明征管手段落后。征管手段落后促使纳税人逃税？这是鸡生蛋和鸡生蛋的问题。没有纳税人偷税，就不可能有税收征管。没有税收征管，纳税人就无法纳税(虽然税收契约理论认为纳税人主动纳税，委托政府管理自己的事情)。这种矛盾会共存发展。但目前纳税人信用缺失与税收征管之间的平衡已经被打破(一个发展，一个停滞)。4.解决税收征管突出问题的策略(1)以科学发展观为指导，牢固树立科学的征管理念，需要正确把握四个关系:一是税收与社会的关系。税收征管不仅是管理学的范畴，也是社会学的范畴。税收征管要放在大的社会环境中，不断适应社会变化的需要(例如，在金融风暴引发的经济危机中，及时、快速地实施税收优惠政策，保证增长，扩大内需，调整结构，促进发展；尽量缓解社会不稳定等敏感时期的矛盾。第二，税收与经济的关系。经济决定税收(税源)，税收对经济有负面影响，经济增长促进税收增长。谈无经济税(具体来说，正确分析和把握税收占GDP的比重、增值税占工业增加值的比重、企业所得税占规模以上企业利润的比重等)无疑是不可避免的。，使税收的规模、速度和结构能够适应经济发展。三、税收与税源的关系。经济决定税源，征管决定税收。目前，税源与税收的偏差非常严重和复杂，特别是新疆等边境省份，资源丰富，理论上税源丰富。在实践中，大量的税收通过转让初级农产品和能源而被取消。这就要求善于从经济角度研究税源，从税源角度研究税收，建立科学稳定的收入保障机制，充分发挥税收的调控功能，引导市场主体合理配置生产资源，促进其健康、快速、可持续发展。管理和服务从来都是一枚硬币的两面，谁也不能单独存在。严格规范的税收执法，维护纳税人合法权益，营造公平公正的税收法律环境，本身就是高水平的服务。优质的纳税服务也有利于提高纳税人的纳税遵从度，改善税收法制环境，促进税收执法质量的不断提高。这就要求我们要正确处理严格执法和服务优化的关系，全面建设服务型税务机关，努力提高为纳税人服务的水平和水平，实现管理和服务的有机结合(总局这次机构改革设立了专门的征管科技部门和税务服务部门，意在征管并重， 这就导致了对纳税人和纳税人双方法律地位平等的一系列论述，纳税人的合法需求应该得到满足，但仍然不能改变税收征管是主战场的现实)。 (3)坚定不移推进税收征管改革，走科学精细化税收征管之路。税收征管经历了从“一员进厂统一管理所有税收”到“征管分离”再到“以纳税申报和优化服务为基础，依托计算机网络，集中征收，重点检查，强化管理”的漫长探索过程。但是税收征管改革并没有走到尽头，需要重新打破利益格局，进行税收征管结构性改革(改革就是要革除弊端，打破现有的利益格局，建立更科学的利益格局)。1.深化机构改革，建立“精简高效”的征管机构。按照税收征管法制、管理服务、征管核算、税务稽查四大系列，科学设置基层征管机构和岗位，明确职责，理顺流程，进行考核监督，使征管机构有序有效运行。(税务总局机构改革后，机构基本按照这种模式设置，省级以下的机构是否按照这种模式设置还有待观察。) 2.协调各方力量，时刻关注税收征管。税收征管与会计分析、税收评估与税源监控、税务稽查重点打击、税收征管与法制评估监督，形成征管与“四位一体”的合力。3.税源分类管理实现税源管理责任制。税源区分重点税源和一般税源，在此基础上细化行业，按行业落实税源管理责任，集约化管理税源。(一是同行业产品结构、工艺流程、购销渠道相似，便于管理；第二，如果不落实责任制，必然会闪烁其词，效率低下。4.支持和引导中介组织构建和谐税收。从我国的律师制度中不难看出，中介组织有其不可替代的双重功能。第一，他们站在客户的立场上和国家机关打游戏，尽力维护客户的利益，让国家机关看到事情的反面；第二，缓解各方面矛盾有利于构建和谐社会。税务中介组织发展缓慢，现在发挥不了以上作用，但长远来看是必由之路。总结以上四点，税收征管改革可以描述为“以纳税申报为基础，以管理服务为重点，以信息技术为手段，以税务师为依托，平等付费，文明征管”。(服务型税务机关的目标)

(五)着力提高税务人员素质，建立健全权责统一的考核问责机制。人才兴税和科技兴税是税收活力的基石，税收管理和团队管理是税收工作的根本任务。市场主体形式多样，市场交易形式多样，科技进步迅速。没有一支政治过硬、业务过硬、作风优良的高素质税务干部队伍，就不能适应新时期税收征管的需要。

一是人尽其才，抓好基层税务机关中层干部的培养，使之成为中流砥柱(按1: 3的比例，全州近200名中层干部)；

二是做好新录用公务员的教育工作，使其快速适应岗位工作需要，为接班人做好准备；

第三，做好少数民族干部的教育培训工作，适应现代化征集和管理手段的需要；第四，必须培养注册会计师、税务代理、律师、精算师、评估师、分析师等急需的高端人才，以适应形势发展的需要。特别注重培养复合型人才。