应税收入个人所得税稽查重点之企业发放的各种其他应税收入篇

1.检查企业是否奖励员工的营销业绩(包括实物、证券等)。)通过组织国内外免费培训课程、研讨会、工作考察，以及所发生的费用是否全部计入员工应纳税所得额，与当期工资薪金相结合，按照“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。

2.检查企业在营业费用、管理费用或公杂费中支付的与业务推广或奖励等有关的各种费用是否与职工当期工资、薪金相结合，并按“工资、薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。

3.检查企业是否为企业人员(个人投资者除外)支付与企业生产经营无关的消费支出和财产支出(所有权不属于企业)，是否按照“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。

4.检查企业是否以各种形式或各种方式向企业内部员工支付工资，除免税外，如果与当期工资薪金相结合，将按照“工资薪金所得”项目全额扣缴个人所得税。如取暖费、物业费、护眼费、制冷费、洗衣费等非免税费用。

5.检查企业有无投资购买房屋等财产，并作为企业其他人员进行权属登记(个人投资者和投资者家庭成员除外)；企业其他人员(个人投资者和投资者家庭成员除外)向企业借款购买房屋等财产，登记为企业其他人员的所有权，借款年度结束后未偿还贷款的，是否按照“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。

6.检查企业以现金形式向个人发放的住房补贴和医疗补贴，除境外个人以报销形式获得的住房补贴外，是否全部计入受助人员当期工资和薪金收入，计算代扣代缴个人所得税。

7.检查企业因公务用车、通讯系统改革以现金、报销等形式取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准公务费用后，是否按照“工资、薪金”等收入项目代扣代缴个人所得税。按月缴纳的，纳入当月“工资薪金”收入代扣代缴个人所得税；不按月缴纳的，分解到所属月份，结合当月“工资薪金”收入，再扣缴个人所得税。公务费的扣除标准由省地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费的实际情况进行调查计算，经省人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

8.检查企业是否向员工支付误餐补贴，是否按照财政部门的规定，个人在市区或郊区出差，不能在工作单位吃饭或返回吃饭，应按实际误餐次数支付餐费，否则计入月工资和工资收入代扣个人所得税。以膳食津贴名义给予职工补贴、津贴的，应当计入当月工资、薪金所得，从个人所得税中扣缴。

9.检查企业从福利基金、工会经费中支付给个人的超过国家规定比例或基数的各种补贴、补贴是否属于免税福利基金，是否纳入工资薪金所得，按照税法规定代扣代缴个人所得税。

10、检查企业从福利基金和工会经费中支付给本单位职工的补贴、补贴，不属于免税福利基金，是否按税法规定纳入工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。

11、检查企业为个人购买汽车、住房、电脑等不属于临时生活困难补助性质的费用和其他不属于免税的福利费用，是否按税法规定纳入工资、薪金所得扣缴个人所得税。

12.检查在公司(包括关联公司)工作或受聘并兼任董事或监事的个人是否将董事费、监事费与个人工资收入合并，按照“工资薪金所得”项目统一缴纳个人所得税。

13.检查企业支付给职工的各类补贴、津贴是否划分准确，是否应纳入“工资薪金所得”的征税范围代扣代缴个人所得税，是否有补贴、津贴应作为免征个人所得税的补贴、津贴纳入征税范围。税法规定的免税补贴、津贴包括:按照国务院规定发放的政府特殊津贴；独生子女津贴；实行公务员工资制的不计入基本工资总额补贴、差额补贴和家庭成员副食品补贴；儿童保育津贴；差旅补助和餐饮补助。

14.支付给个人的假期费用、高温费用(或购物卡)未代扣代缴个人所得税。

15.检查企业是否按照“工资薪金所得”对下属事业单位资金支付的职工补贴、股息、福利等项目全额代扣代缴个人所得税。

16.检查企业是否为个人投资者或其家庭成员支付与企业生产经营无关的消费费用和财产费用(所有权不属于企业)，作为企业对个人投资者的分红，个人所得税按“利息、股息、红利所得”项目代扣代缴。

17.检查个人投资者在企业纳税年度从企业借入的未归还贷款是否作为企业对个人投资者的分红，按照“利息、股息、红利所得”项目代扣代缴个人所得税。

18.检查企业是否存在明显不合理的情况，如个人长期工资及工资在0元或1元，大部分员工长期工资及工资不高于3500元，只有一两个员工长期扣缴申报，大型或经营良好单位长期申报纳税金额为0元等。

19.通过数据分析，检查是否存在企业通过窃取本单位非员工信息而虚报“工资薪金所得”的个人所得税。

20.通过数据分析，在检查企业是否存在代扣代缴税款时，员工姓名中含有非法字符(如XXX、XXX公司、阿拉伯数字、XXX纳税、XXX代扣代缴申报等。)

21.通过数据分析，在检查企业是否有代扣所得税时，员工的居民身份证号码不符合身份证编码规则(例如1111 …、123456 …、电话号码等)。)

22.检查是否有员工离职未及时做异常处理，仍继续代其申报个人所得税

23.检查工资薪金所得和劳动报酬所得是否混淆，少扣缴个人所得税。

24.检查企业扣除的商业健康险是否属于税收优惠范围，即有税收保费标识码，检查符合条件的商业健康险是否按照200元/月的标准扣除。