2018中级会计实务真题 2018中级会计实务真题及答案（第一批）

一、单项选择题(本课10道小题，每道小题1.5分，共15分。每个小问题的备选答案中，只有一个符合问题含义的正确答案。多选，错选，没选不得分。)

1.以下会计政策变更是()。

一、折现法由平均年数法转为年数总和法

B.无形资产摊销从10年改为6年

存货先进先出法转化为移动加权平均法

D.成本模式下投资性房地产的剩余价值在5%至3%之间

【答案】C

2.2017年12月1日，甲公司签订了不可撤销合同，以205元/件的价格向乙方出售了1000件货物，并于2018年1月10日交付。2017年12月31日，A公司库存商品1500件，成本200元/件，市场价191元/件。预计销售成本1元/件。

15000英镑

b、0

c、1000

d、5000

【答案】D

【解析】不可撤销部分的成本=200*1000-200000(元)，其可变现净值=(205-1)*1000-204000(元)。未计提存货跌价准备。非合同部分的成本= 200 * 500 = 10万元，其可变现净值= (191-1) * 500-95，000元，存货跌价准备= 10万-95，000 = 5，000元。

3.对于外汇业务，应在资产负债表日使用即期汇率。

一、管理费

B.经营收入

C.盈余储备

D.固定资产

【答案】D

二、选择题(本节课10道小题，每道小题2分，共20分。每个小问题的备选答案中，有两个或两个以上符合问题含义的正确答案。多选，错选，没选不得分。)

1.投资性房地产从成本计量模式向公允价值计量模式转变，差异影响哪些因素()。

一、资本公积

B.盈余公积

C.未分配利润

D.其他综合收益

【回答】BC

四、计算分析题(这类题有2个小题，共22分。第一题10分，第二题12分，计算过程中列出了所有需要计算的项目。计算结果如有小数，应保留两位小数。除标题中有特殊要求外，所有需要编制的会计分录只需写出一级科目即可。)

1.(本题10分)A公司和B公司都是增值税一般纳税人。2018年3月31日，甲公司将其产品与乙公司的生产设备和商标权进行了交换..资产交换具有商业性质，相关材料如下:

材料一:甲公司交换的产品成本为680万元，公允价值为800万元。增值税专用发票注明的价格为800万元，增值税金额为136万元。甲公司没有计入产品的降价幅度。

材料二:乙公司交换设备原价1000万元，折旧700万元，无减值准备，公允价值500万元，增值税85万元。乙公司交换的商标权原价为280万元，已售出80万元，公允价值300万元。开具的增值税专用发票注明价格300万元。增值税18万，B公司支付A公司33万。

材料三:甲公司将交换的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将交换的货物确认为存货。甲乙双方不存在平行关系，不考虑其他因素。

银行存款

贷款:主营业务收入800

应交税金-应交增值税(销项税)136

借:主营业务成本680

信用:库存商品680

借:制造成本1

贷方:累计折旧1

借款:递延收入0.2

贷方:其他收入0.2

借入:固定资产清算48

累计折旧12

贷款:固定资产60

借款:营业外支出48

贷款:清理固定资产

借款:递延收入9.6(12÷5×4)

贷款:营业外收入9.6

五、综合题(这类题，共2道小题，第一道小题15分，第二道小题18分，共33分。所有需要计算的项目应列出必要的计算过程。如果计算结果中有两个以上的小数位，应将其四舍五入，以保留小数点后的两个小数位。要求编制会计分录的，除标题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额以万元表示)

1.【15分】A公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。公司与专利技术相关的交易如下:

数据一:2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购买了一项新产品生产专利技术。同日投入使用，预计使用年限5年，预计残值为零，采用平均年限法摊销。专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年，甲公司专利技术的摊销额可以税前扣除，为160万元。

数据二:2016年12月31日，专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为420万元。估计还能使用3年，估计净残值为零，仍采用寿命平均法摊销。

数据三:2016年实现利润总额1000万元。根据税法规定，甲公司2016年专利技术的摊销额可税前扣除160万元；当年专利技术的摊销额可以税前扣除，为160万元。该专利技术当年的减值准备不得在税前扣除。除此之外，A公司没有其他纳税调整事项。

这个题目除了企业所得税不考虑税收等因素。

要求:

(5)计算2017年甲公司专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

[回答]

要求1:编制甲公司于2015年1月1日购买的专利技术的会计分录。

借:无形资产800

贷款:银行存款800

要求2:计算专利技术2015年的摊销额。

800/5=160(万元)。

要求3:计算2016年12月31日甲公司专利技术减值准备金额，并编制相关会计分录。

2016年12月31日，减值测试前的账面价值=800-800/5*2=480(万元)，大于其可收回金额420万元，因此发生减值，其减值金额= 480-420 = 600(万元)。

相关会计分录如下:

借款:资产减值损失60

贷款:无形资产减值准备。

要求4:计算2016年甲公司应缴纳的企业所得税及相关递延所得税，并编制相关会计分录。

A公司2016年应缴纳企业所得税=(1000+60)*25%=265(万元)。

2016年末，无形资产账面价值=800-160-160-60=420(万元)，其计税基础=800-160-160=480(万元)，形成可抵扣暂时性差异=480-420=60(万元)，应确认为递延所得税资产=60。

会计分录如下:

借款:所得税费用250

递延所得税资产15

贷款:应交税金-应交企业所得税265。

要求5:计算2017年甲公司专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。

甲公司专利技术2017年摊销额=420/3=140(万元)。

会计分录:

借:制造成本140

贷方:累计摊销140

2.甲公司投资乙公司股票的相关情况如下:

数据一:2015年1月1日，甲公司从银行存款1.2亿元人民币的非关联方收购了乙公司60%的有表决权股份。同一天，他获得了B公司的控制权..当日乙公司所有者权益账面价值1.6亿元，其中股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司所有可辨认资产和负债的公允价值与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份，与乙公司无关联关系..甲公司和乙公司的会计政策与会计期间一致。

数据二:B公司2015年实现净利润900万元。

数据三:B公司于2016年5月10日宣布派发现金股利300万元，派发工作于2016年5月20日完成。

数据4:2016年6月30日，甲公司将乙公司1/3的股权出售给非关联方，所得款项4500万元全部存入银行。当天A公司失去了对B公司的控制权，但对B公司的影响很大..

数据5:B公司2016年实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现净利润300万元。

数据6:2017年B公司亏损2.5亿元。

甲公司和乙公司每年按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题目不考虑增值税等相关税种等因素。

要求一:为甲公司于2015年1月1日收购乙公司股权做会计分录。

[回答]

借:长期股权投资12000元

贷款:银行存款12，000

要求2。计算2015年1月1日A公司编制的合并资产负债表中应确认的商誉，编制购买日与合并资产负债表相关的合并分录。

[回答]

2015年1月1日，合并资产负债表中待确认的商誉=12000-16000*60%=2400(万元)。

购买日与合并资产负债表相关的合并分录:

借款:股本8 000

资本公积3 000

盈余公积4 000

未分配利润1 000

商誉2 400

贷款:长期股权投资12 000元

少数股东权益6 400

要求3。准备2016年5月10日A公司宣布在B公司派发现金股利时的会计分录，以及2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。

[回答]

(1)2016年5月10日乙公司宣布派发现金股利时的会计分录:

借款:应收股息(300*60%)180

贷款:投资收益180。

(2)2016年5月20日收到现金股利时的会计分录:

借款:银行存款180

贷方:应收股息180

要求4。为甲公司于2016年6月30日出售乙公司部分股权编制会计分录。

[回答]

借款:银行存款4500

贷款:长期股权投资(12000*1/3) 4 000

投资收益500

要求5。编制2016年6月30日甲公司在乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。

[回答]

剩余长期股权投资账面价值为8000万元(12000 * 2/3)，账面价值与原投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额为1600万元(8000-16000 * 40%)，为商誉。这种商誉的价值不需要调整长期股权投资的成本。

投资处置后，被投资单位从购买日至当期投资处置期初实现的净利润和亏损为360万元(900*40%)，因此长期股权投资的账面价值应进行调整和增加，同时调整留存收益；处置开始至处置日之间实现的净利润和亏损为120万元(300*40%)，应调整为增加长期股权投资的账面价值，计入当期投资收益；对于宣布从处置开始到处置日分配的现金股利，应调整相应的处理方法。