建筑工程发票 【梳理】建筑服务增值税及发票相关政策

1.纳税人和扣缴义务人

5.一般纳税人销售自产的机械设备，提供安装服务的，应当分别计算销售的机械设备和安装服务，安装服务可以按照简易计税方法计税。

一般纳税人销售购买的机器设备，同时提供安装服务。机器设备销售和安装服务已经按照兼营的有关规定分别计算的，可以按照简易计税方法对安装服务征税。

《国家税务总局关于澄清中外合作办学等增值税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条

6.建筑工程总承包方为房屋建筑的基础、地基和主体结构提供工程服务。施工单位自行购买全部或部分钢材、混凝土、砌体材料和预制构件的，适用简易计税方法。

基础、基础和主体结构的范围按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程子工程和子工程划分》中“基础和基础”及“主体结构”子工程的范围执行。

《财政部国家税务总局关于建筑服务业改革试点政策的通知》(财税[2017]58号)第一条

注意条件:

六、既有简单税目又有一般税目的确定投入

财税[2016] 36号《营业税改征增值税试点实施办法》第二十九条、第三十条、第三十一条

已扣除进项税的房地产发生非正常损失或改变用途，专门用于简易计税方法、增值税免税项目、集体福利或个人消费的，不能扣除的进项税按下列公式计算，从当期进项税中扣除:

不可抵扣进项税=可抵扣进项税×房地产净值率

房地产净值率=(房地产净值÷房地产原值)×100%

《国家税务总局关于深化增值税改革的公告》(2019年国家税务总局公告第14号)第六条

七.销售额的确定

一般纳税人在销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照简易计税方法征税。

国家税务总局关于进一步明确营改增征收管理有关问题的公告(2017年国家税务总局公告第11号)

一般纳税人销售自产机械设备和提供安装服务，应当分别计算销售机械设备和安装服务，安装服务可以按照简易计税方法计税。

一般纳税人销售购买的机器设备，同时提供安装服务。机器设备销售和安装服务已经按照兼营的有关规定分别计算的，可以按照简易计税方法对安装服务征税。

《国家税务总局关于澄清中外合作办学等增值税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条

九.纳税义务发生时间

2.小微企业增值税优惠

试点纳税人开具的增值税专用发票上的应纳税款，应当在规定的纳税申报期限内向主管税务机关申报。(注:黑体部分，原文为“国税机关”)填写增值税纳税申报表时，本期开具的增值税专用发票的销售额应分别按照3%和5%的征收率，填写在增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)的“税务机关开具的增值税专用发票的销售额不含税”第二栏和第五栏“本期”的相应栏目中。

《国家税务总局关于进一步明确营改增征收管理有关问题的公告》(国家税务总局2017年第11号公告)第九条

一般纳税人可以选择对旧建设项目提供的建设服务适用简易计税方法。

旧建设项目是指:

对于一般纳税人以合同结算方式提供的建设服务，可以适用简单的计税方法。

一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以总价和额外费用扣除分付款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应当按照上述计税方法，在建筑劳务发生地先行纳税，然后向机构所在地主管税务机关申报纳税。

2.在A市国家主管税务机关申报纳税:

试点纳税人提供的建设服务适用简易计税方法的，销售金额为总价和扣除已支付的分付款后获得的额外费用的余额。

作者是每日税务新闻专题微信微信官方账号的特约撰稿人

本文版权属于精选的每日税务新闻。请注明所选每日税务新闻、版权和商业合作010-63396926的作者和来源。微信官方账号中精选的每日税务新闻欢迎作者投稿，投稿邮箱为lizhuoyan@vip.163.com。