固定资产折旧方法与固定资产折旧年限

前言

固定资产将是所有公司都必须涉及的会计科目。只要注册公司，一定会涉及固定资产。因为我们公司连房子、汽车、小打印机都是公司日常运营的支持。今天我们将详细谈谈固定资产和他的折旧方法及使用年限。

一定要耐心读到最后哦，文末有惊喜！

首先我们了解一下什么是固定资产，这个科目的定义是什么。“固定资产”是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

那我们在日常生活中如何来区别固定资产呢？首先我们要确定他的使用时间是否会超过12个月，其次金额是否超过2000元来确定是否计入固定资产，接下来我们看看固定资产的折旧方法与年限。

一、固定资产折旧方法

我们常见的三种固定资产折旧方法为：平均年限发法（又称直线法），工作量法（又称变动费用法），加速折旧法（也称为快速折旧法或递减折旧法）。

（一）平均年限法：

平均年限法为工作中最常见的折旧方法，市面上大多数公司采用的折旧方法为平均年限法，因其计算方法简单易操作深受会计们的喜爱，下面我们具体来看一下他的计算公式：

年折旧率 = （1 － 预计净残值率）÷ 预计使用寿命（年）× 100%

月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷ 12

举个例子：A公司购入一台笔记本电脑，价值7000元，预计净残值率5%，预计使用3年，该笔记本电脑的月折旧额为：

首先计算年折旧率=（1-5%）÷ 3年× 100%=31.67%

月折旧额=7000元×31.67%÷12月=184.74元/月

平均年限法的缺点：

1、固定资产在使用前期操作效能高，使用资产所获得收入比较高。根据收入与费用配比的原则，前期应提的折旧额应该相应的比较多。

2、固定资产使用的总费用包括折旧费和修理费两部分。通常在固定资产使用后期的修理费会逐渐增加。而平均年限法的折旧费用在各期是不变的。这造成了总费用逐渐增加，不符合配比的原则。

3、平均年限法未考虑固定资产的利用程度和强度，忽视了固定资产使用磨损程度的差异及工作效能的差异。

4、平均年限法没有考虑到无形损耗对固定资产的影响。

由于平均年限法的使用普遍，从而我们引出了固定资产的清理在这里我们不过多赘述。今后会专门来给大家介绍固定资产的清理及其账务处理。

（二）工作量法

工作量法的计算方式和平均年限法雷同，工作量法的使用场景一般为运输企业和其他的专业车队和客货汽车，还有一些因季节原因并不会常用的机械设备（如农资企业农耕机，收割机等）那么工作量法的计算公式为：

单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × （ 1 － 预计净残值率 ）/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额

举个例子：某运输公司采购一辆货运卡车，价值60万元，预计净残值率5%，预计总行驶里程100万公里，本月行驶5000公里，该辆卡车当月计提折旧额为多少：

单位工作量折旧额=60万元*（1-5%）/100万公里=0.57

月折旧额=5000*0.57=2850

我们介绍了工作量法的常用场景，那么工作量法的优缺点是什么呢？

优点：由于工作量法自身的特点，在有些情况下使用工作量法反而比较合理。当有形损耗比无形损耗更重要量。或在各个期间资产使用不均衡的。不经常使用，因此其使用程度与产品的生产工作量有关。在这些条件下，可以选择工作量法。

缺点：

1、未能考虑到修理费用递增以及操作效能或收入递减等因素。

2、资产所能提供的服务数量也难于准确的估计。

3、工作量法忽视了无形损耗对资产的影响。

（三）加速折旧法

加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法。其特点是：在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期则少提折旧。从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。在具体实务中，加速折旧方法又包括年数总和法和双倍余额递减法两种。我们重点介绍双倍余额递减法。

双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额（即固定资产净值）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值。因此，在双倍余额递减法下，必须注意不能使固定资产的净值低于其预计净残值以下。通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。它的计算公式是：

年折旧率 =2÷ 预计使用寿命（年）× 100%

月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 ÷ 12

举个例子：某生产企业采购一台设备，价值10万元，预计使用5年预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧，年折旧额为：

年折旧率=2/10年*100%=20%

第一年折旧额=10万元*20%=2万元

第二年折旧额=（10万元-2万元）*20%=1.6万元

第三年折旧额=（10万元-2万元-1.6万元）*20%=1.28万元

第四，五年，按剩余金额平摊，年折旧额=（10万元-2万元-1.6万元-1.28万元）/2=2.56万元。

介绍完常用的固定资产折旧方法，那么我们要看看固定资产的折旧年限如何确定？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生知产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

有些小伙伴看到这里是不是一头雾水，没想到一个固定资产怎么有这么多核算方法，这么多折旧年限，而且有的方法每年的计算方式不同，加重会计的工作量，但是大家不要担心，好会计软件帮你解决一切的烦恼。

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