增殖税 最全新版增值税计算口诀，看一次就记住了

税率

2.除房地产销售外，四项业务简单征收预缴税金的计算与应纳税额的计算一致。(理解:这是指采用简化计税方法实现的增值税，实际上已经存放在预付地点、施工服务地点、房地产地点。))

3.申报时:应纳税额=(销售含税-抵扣)÷(1+税率/征收率)×税率/征收率/核减率。

4.可在申报时从含税销售额中扣除:

3.出售房地产和出售自行开发房地产的简单税率与一般税率相同。

4.除房地产转让外，一般扣缴税率为3%和2%(理解:建筑服务设置在较低水平，以避免建筑服务场所大量多付，导致纳税人资金扣缴。

5.计算公式:一般情况下，应纳税额=(销售含税-抵扣)(1+税率/征收率)预征收率

例外:

提供道路通行服务的纳税人可以直接在机构所在地申报纳税，无需提前缴纳税款。(了解:公路很长，可能跨越几个县(市、区)，甚至几个省。)

6.可从含税销售预付款中扣除(公式中缩写为免赔额):

2.将2016年4月30日前收购的房产出租出售。营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税[2016]36号附件2)

3.房地产开发企业的普通纳税人出售自己开发的老房地产项目。(财税[2016]68号)

4.2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同。(财税[2016]47号)

5.2016年4月30日前收购的房地产提供的融资租赁服务。(财税[2016]47号)

6.纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权有哪些相关规定？(财税[2016]47号)

7.提供劳务派遣服务和保安服务(包括提供武装监护人陪同的服务)，选择差额纳税。(财税[2016]47号、财税[2016]68号)

8.试点前开始的一级公路、二级公路、桥梁、大门收取通行费。(财税[2016]47号)

9.提供人力资源外包服务。(财税[2016]47号)

3.寄售店出售寄售物品(包括居民个人寄售的物品)。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

4.当铺老板卖死货。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

5, 1.县级或县级以下小水电机组的发电量。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

6.卖自产自来水。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

7.(二)用于建筑和建筑材料生产的砂、土、石。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

8, 3.用自己开采的砂、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不包括粘土实心砖、瓦)。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

9.销售自产商品混凝土(限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

10、9、血浆采集站销售非临床人体血液。(国[2009]456号，总局公告2014年第36号)

11.医药贸易企业销售生物制品。(总局公告第号[2012]20)

12.光伏发电项目的电力生产商销售电力产品。(国家税务总局公告2014年第32号)

13.兽药贸易企业销售兽用生物制品。(总局公告2016年第69号)

14.ps:上述自行出售的固定资产，如果按照3%减2%的税率征收增值税的简易方法，可以减免税收，按照简易方法按3%的税率缴纳增值税，可以开具增值税专用发票。(总局公告2017年第11号)

15.公共交通服务。包括客运轮渡、公共汽车客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运和班车。营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税[2016]36号附件2)

16.被认可的动漫企业为中国动漫产品开发和动漫版权转让提供服务。营业税改征增值税试点有关事项的规定(财税[2016]36号附件2)

17、电影放映服务、仓储服务、装卸服务、送货服务和文化体育服务(包括纳税人经营索道、汽车轮渡、电瓶车、游船等取得的收入)。(财税[2016]36号、财税[2016]140号附件2)

18.用营地试点改革之日前获得的有形动产提供经营租赁服务。(财税[2016]36号附件2)

19.营地改革试点之日前签订的有形动产租赁合同尚未完成。(财税[2016]36号附件2)

20.公路经营企业对试点前启动的高速公路收取通行费。(财税[2016]36号附件2)

21.中国农业发展银行及其分行总部提供农业贷款利息收入。(财税[2016]39号)

22.通知规定，县(县级市、区、旗)及以下农村信用社、农村银行、农村资金互助社、银行业金融机构全资主办的贷款公司、农村合作银行、农村商业银行可选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，税率为3%。(财税[2016]46号)

23.向农民、农村企业和各类农村组织(具体贷款业务清单见附件)向中国农业银行各省、自治区、直辖市及计划单列市分行县支行、新疆生产建设兵团分行县支行提供贷款的利息收入。(财税[2016]47号)

24.提供非学历教育服务。(财税[2016]68号)

25.提供教育辅助服务。(财税[2016]140号)

26, 14.非企业单位在一般纳税人中提供R&D技术服务、信息技术服务、司法鉴定咨询服务，以及销售技术、版权等无形资产的，可任选3%的简易税率。(财税[2016]140号)

27、(36号附件3) (5)纳税人提供技术转让、技术开发及相关技术咨询和技术服务。(财税[2016]140号)

28.提供物业管理服务的纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)向服务对象收取自来水费，扣除其缴纳的自来水费后的余额为销售金额，增值税按3%的税率按照简易计税方法计算缴纳。(总局公告2016年第54号)

29.以合同结算形式提供的施工服务，为甲方提供的工程，为建设工程的老工程；(财税[2016]36号附件2)

30.(一)纳税人销售预制房屋、机械设备、钢结构等自产货物，同时提供建筑安装服务的，不属于混合销售。他们应该分别计算货物和建筑服务的销售额，并采用不同的税率或征收率。(总局公告2017年第11号)

31.问:建筑工程总承包商为房屋建筑的地基、基础和主体结构提供工程服务。施工单位自行购买全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件，适用什么计税方法计算缴纳增值税？(财税[2017]58号)

32.资产管理产品经营者在经营资本管理产品过程中发生的增值税应税行为，暂按简易税法计算，按3%的税率缴纳增值税。(财税[2017]56号)

33.普通纳税人销售自产机器设备，提供安装服务时，应当分别计算机器设备销售和安装服务，安装服务可以按照简易计税方法计税。(总局公告2017年第11号)

34.33.自2019年3月1日起，生产、销售、批发、零售罕见病药品的增值税一般纳税人，可选择按3%的税率按照简易方法计算缴纳增值税。(财税[2018]47号)

35.2018年7月1日至2020年12月31日，对纳入“三农金融业务部”改革的省、自治区、直辖市及计划单列市分行县支行向农民、农村企业及各类农村组织提供贷款(具体贷款业务清单见附件)取得的利息收入，可适用简易计税方法，按3%的税率计算缴纳增值税。(财税[2015]97号)

36.普通纳税人提供的城市电影放映服务，可根据现行政策规定，按照简易计税方法计算缴纳增值税。(财税[2019]20号)

37.自2018年5月1日起，增值税一般纳税人对抗癌药的生产、销售、批发和零售，可以选择按照3%的税率，按照简易方法计算缴纳增值税。注:一般纳税人选择按简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不能变更。(财税[2019]20号)

2.2008年12月31日前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，在2008年12月31日前出售其购买或自制的自用固定资产。(财税[2008]170号、财税[2014]57号)

3.出售本条例第十条规定的不能抵扣且未抵扣进项税额的自用固定资产。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

4.纳税人卖二手货。(财税[2009]9号、财税[2014]57号)

5.纳税人购买或制造固定资产时为小规模纳税人，经认定为一般纳税人后出售固定资产(总局公告2012年第1号、总局公告2014年第36号)

6.增值税一般纳税人有按简易方法征收增值税的应税行为，出售按规定不能抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。(总局公告2012年第1号、总局公告2014年第36号)

7.公司使用的在测试日之前取得的固定资产，将纳入营改增测试，并按照现行的旧货相关增值税政策执行。(财税[2016]36号附件2)

2.建筑工程总承包单位为房屋建筑的基础和主体结构提供工程服务。施工单位自行购买全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件，适用什么计税方法计算缴纳增值税？(财税[2017]58号)

3.资产管理产品经营过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按3%的税率缴纳增值税。(财税[2017]56号)

4.委托拍卖行拍卖增值税应税货物时，按向买方收取的总价和额外费用的3%征收增值税。(国税发[1999]114号)

5.中外合作油(气)田开采的原油和天然气以实物征收增值税，征收率为5%。(国税发[1999]40号)