待转销项税额 总结！“应交税费—待转销项税额”科目该怎么使用？

1、什么时候用主语？

《增值税会计处理规定》(财税[2016]22号)中写道，如果按照国家统一会计制度确认收入或利润的时间早于按照增值税制度发生增值税纳税义务的时间，则相关销项税额应计入“应交税金——待核销税金”科目。纳税义务实际发生时，转入“应交税金-应交增值税(销项税)”或“应交”

2.你在小范围内使用这个主题吗？

根据《增值税会计处理条例》(财税〔2016〕22号)的要求，小规模纳税人只需在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，除“金融产品转让应交增值税”和“代扣代缴增值税”外，不需要设置上述栏目和明细科目。

也就是说，没有规定使用“应交税金——待核销税金”科目。

3.“应交税金”科目下设置的10个科目？

在会计科目和栏目中设置增值税一般纳税人应设置应缴纳增值税、未缴纳增值税、预缴增值税、抵扣进项税、核定进项税、核销增值税、留抵增值税、简单计税、金融商品转让应缴纳增值税、代扣缴增值税。

4.应交增值税明细科目下设置了哪10列？

增值税一般纳税人应设置“进项税额”、“销项税额抵扣”、“已缴税额”、“转出未缴增值税”、“减免税”、“内销产品出口税额抵扣”、“销项税额”、“出口退税”、“转出进项税额”、“转出多缴增值税”等栏目。

5.要注销的税是什么意思？

“待销项税额”明细科目核算一般纳税人销售的货物、加工、修理修配劳务、劳务、无形资产或不动产的增值税，已确认为相关收入(或利润)，但尚未发生增值税纳税义务，需要确认为后期销项税额。

6.设置待核销税额科目的目的是什么？

设定目的:

本明细科目主要核算符合会计确认的收入条件，但不符合增值税纳税义务发生时间的情况。

7.案例说明待核销税额的应用？

案例1:

企业A将闲置仓库租赁3年。从2017年1月1日起，每月租金2万元，每年6月30日和12月31日支付(后付租金法)。假设企业A为增值税一般纳税人，租赁业务一般按11%的税率征税。

2017年1月-6月

借方:应收账款20000

贷方:其他业务收入18018

应付税款-1982年注销的税款

注:增值税的纳税义务发生在书面合同确定的付款日，因此先计入“待核销税额”。

6月30日收到款项时，增值税纳税义务发生:

借款:应付税款-待核销的税款为11892

贷方:应交税金-应交增值税(销项税)11892

案例2:

假设上述企业A为增值税一般纳税人，租赁业务选择简单计税。当收款率为5%时，其他条件不变。

借方:应收账款20000

贷方:其他业务收入19048

应付税款-要注销的税款952。

待核销税额= 20000(1+5%)×5% = 952元

6月30日收到款项时，增值税纳税义务发生:

借方:应付税款-待核销的税款5712

贷款:应付税款-简单税务计算5712

纳税:

借:应付税款-简单税务计算5712

贷款:银行存款5712

其实这个税务知识很简单。如果是像华帝会计现在遇到的退款问题，那就大不了了！想了解更多税务知识，点击了解:22年经验，财务总监传下来的！教你当税务师！