小规模增值税优惠政策 小微企业如何享受免增值税优惠 省税务局发布指引

小微企业如何享受增值税免税优惠

省税务局发布《小微企业增值税减税新政指引》，可根据销售情况选择纳税期限

近年来，国家陆续出台了针对中小企业的减税、减费措施，其中对小规模纳税人免征增值税的政策备受关注。如何才能注册为小规模纳税人？小微企业如何选择纳税期限才能最大程度享受优惠政策？针对这些热点问题，国家税务总局湖南省税务局发布了指导意见并进行详细解读。

2月，小微企业迎来了新的包容性减税、减费政策措施实施后的第一个纳税申报期，实施了一系列减税、减费“红包”。此前，国务院常务会议决定将小规模增值税纳税人的免税标准从每月3万元提高到10万元。许多纳税人对政策的实施感到困惑。近日，国家税务总局湖南省税务局发布了《小微企业增值税减税新政指引》，对小规模纳税人增值税免税政策相关征管问题进行了详细说明。

如何注册为小规模纳税人

潇湘晨报记者注意到，2018年小规模纳税人标准统一为500万元时，允许此前按照较低标准认定的普通纳税人在2018年底前自愿选择登记为小规模纳税人。此前增值税免税标准提高到10万元，意味着年销售额在120万元以下的小规模纳税人可以享受免税政策。在这种情况下，一般纳税人可能会建议注册为小规模纳税人，以享受免税政策。

对于这些人来说，他们最关心的是如何实现一般纳税人注册为小规模纳税人。

省税务局表示，为确保纳税人充分享受减免税政策，根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税税收征管的公告》，明确2019年年销售额不超过500万元的普通纳税人可选择重新登记为小规模纳税人，重新登记后可享受免税政策。需要注意的是，选择2018年注册的纳税人，仍然可以选择2019年注册；但选择在2019年重新登记的，在重新登记为一般纳税人后，可能不会重新登记为小规模纳税人。

免税销售额是如何确定的

小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售额10万元的，免征增值税。"如何确定月度销售的执行口径？"长沙某软件公司的首席财务官陈女士不太明白这一点。

月销售额，包括纳税人所有增值税应税销售行为的销售总额。计算月销售额，不再区分营改增的应税项目和原增值税应税项目。对于小规模纳税人，公司销售的商品、服务、无形资产和房地产的月销售额合计不超过10万元的，免征增值税；合并月销售额超过10万元，但扣除本期房地产销售额后，不超过10万元的，商品、服务、无形资产销售额免征增值税，房地产销售额按现行规定申报纳税。也就是说，适用增值税差别税收政策的小规模纳税人可以根据差额后的销售额来确定是否可以享受增值税免税政策。

比如陈女士，作为小规模纳税人，2019年1月销售商品收入4万元，提供服务收入3万元，销售房产收入2万元。销售总额9万元，不超过10万元免税标准。因此，纳税人销售商品、服务、房产金额为9万元，可以享受小规模纳税人的免税政策。

相反，刘先生作为小规模纳税人，2019年1月销售商品收入4万元，提供服务收入3万元，销售房产收入10万元。销售总额17万元，不含销售房地产的销售金额7万元，可享受小规模纳税人免税政策，而销售房地产取得的10万元应按规定征税。

免税政策可能因纳税期限而异

“真让人摸不着头脑。”长沙某电商公司财务总监钟女士表示，最近财税政策很多，尤其是对中小企业的财税优惠政策，层出不穷。这一点尚未澄清，新政策已经出台。最近忙着学习小规模纳税人如何选择纳税期限。

“小规模纳税人的纳税期限不同，享受免税政策的效果也可能不同。”省税务局表示，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择一个月或一个季度作为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。按照固定期限纳税的小规模纳税人，可以在当年1月1日至12月31日期间，随时选择向主管税务机关申请纳税期限。纳税人自选择纳税期限之日起至当年12月31日止，不得变更纳税期限。

例如，如果按月报告的小规模纳税人选择在2019年4月按季度报告，则在2019年4月至2019年12月31日期间不得改为按月报告。在2020年，它可能会继续按季度报告，或者在任何时间点选择按月报告。2019年5月，新设立的首次选择按月申报的小规模纳税人，在2019年12月31日前不得改为按季度申报。2020年，他们可以继续按月报告，也可以随时选择按季度报告。

如何选择纳税期限

情况一

2019年1-3月销售额:5万，11万，12万

每月纳税:5万元可免税

按季度缴税:28万元免税，我比较喜欢按季度缴税。

情况2

2019年1月至3月的销售额:

8万，11万，12万

每月纳税:8万元可免税

按季纳税:31万元不能免税

更愿意按月纳税

潇湘晨报记者陈章书在长沙报道